Nieprawidłowości w ocenie dowodów skutkują brakiem uzasadnionej oceny dochowania należytej staranności. Należy przeprowadzić pełną weryfikację dowodową w zakresie świadomości uczestnictwa w nielegalnym procederze podatkowym przez P.M.

Nowy dowód ujawniający rzeczywistą powierzchnię gruntów i budynków może stanowić podstawę wznowienia postępowania podatkowego na podstawie art. 240 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej, jeżeli dowód ten istniał w chwili wydania decyzji, ale nie był znany organowi i dotyczy okoliczności istotnych dla rozstrzygnięcia sprawy.

Organ podatkowy, realizując zasadę prawdy materialnej, ma obowiązek podejmowania działań zmierzających do ustalenia rzeczywistego stanu faktycznego, niezależnie od inicjatywy dowodowej strony i niezależnie od wcześniejszych ustaleń zawartych w ostatecznych decyzjach podatkowych.

Towar opisany jako pastylki do ssania powinien być klasyfikowany do pozycji 1704 CN jako wyroby cukiernicze, co implikuje zastosowanie podstawowej 23% stawki podatku VAT, niezależnie od jego przeznaczenia deklarowanego jako suplement diety.

Przedłużenie terminu zwrotu podatku VAT wymaga dokładnego uzasadnienia przez organ podatkowy opartego na konkretnych faktach i dowodach niedających wątpliwości co do konieczności dalszej weryfikacji.

Decyzja WSA o uchyleniu decyzji podatkowej z 2017 r. w związku z odkryciem nowych okoliczności była prawidłowa, bowiem organ zignorował obowiązek uwzględnienia korekty i nowych dowodów w świetle zasad postępowania podatkowego.

Faktura VAT nie dowodzi koniecznie kosztów uzyskania przychodów; wymagane jest rzeczywiste istnienie transakcji oraz jej udokumentowanie. W przypadku braku rzeczywistej działalności gospodarczej przez wystawcę faktur, koszty z nimi związane nie mogą obniżać podatku dochodowego.

Osoba fizyczna dokonująca budowy i sprzedaży domów w ramach działań inwestycyjnych działa jako podatnik VAT nawet bez formalnej rejestracji, jeśli okoliczności wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej. Zwolnienie z opodatkowania VAT przy sprzedaży takich nieruchomości nie ma zastosowania.

W przypadku, gdy faktury VAT dotyczą czynności niedokonanych, a podatnik świadomie się nimi posłużył, odliczenie podatku naliczonego nie przysługuje, nawet jeśli podatnik później poddał się dobrowolnie odpowiedzialności karnej za związane z tym przestępstwo skarbowe.

Sąd pierwszej instancji nie może ponownie weryfikować kwestii przedawnienia określonych w prawomocnym wyroku, który wiąże organy i sądy w dalszym postępowaniu (art. 153 i art. 170 P.p.s.a.), nawet jeżeli wątpliwości wzbudza data doręczenia decyzji zabezpieczającej jako element przedawnienia.

Przy braku faktycznej dostawy towarów, wykazanych w zakwestionowanych fakturach VAT, podatnik nie jest uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Transakcje muszą odzwierciedlać rzeczywisty obrót gospodarczy, a nie samą wymianę dokumentacji handlowej.

Nieprawidłowa dokumentacja i fikcyjne transakcje nie stanowią podstaw do uznania podatkowych korzyści. Fiskus ma prawo odmówić uznania kosztów uzyskania przychodów i naliczyć nieopodatkowany przychód przy braku dowodów na rzeczywistą ekonomiczną operację.

Sam fakt posiadania nieruchomości przez przedsiębiorcę nie jest wystarczającym kryterium do uznania jej za związaną z prowadzeniem działalności gospodarczej – konieczne jest wykazanie jej rzeczywistego lub potencjalnego wykorzystania w działalności gospodarczej.

Zaliczki na poczet udziału w zyskach spółki komandytowej wypłacone w trakcie roku komplementariuszom nie podlegają poborowi zryczałtowanego podatku dochodowego w momencie ich wypłaty z uwagi na brak możliwości obliczenia należnego podatku, który winien być znany na koniec roku podatkowego.

Nieformułowanie w skardze kasacyjnej zarzutu naruszenia art. 22 § 2a Ordynacji podatkowej, stanowiącego podstawę ograniczenia poboru zaliczek na podatek, skutkuje oddaleniem skargi jako niezasadnej, mimo braku wykazania niewspółmierności obciążenia podatkowego.

Rodzic naprzemiennie wychowujący dziecko z drugim rodzicem spełnia warunek samotnego wychowywania, jeśli samodzielnie podejmuje czynności wychowawcze bez udziału drugiego rodzica, co uprawnia do ulgi podatkowej zgodnie z art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f.

Zgłoszenie nabycia majątku nie stanowi postępowania podatkowego, zatem brak spełnienia ustawowych wymogów zwolnienia skutkuje opodatkowaniem od spadków i darowizn. Terminowe zgłoszenie jest warunkiem koniecznym do uzyskania zwolnienia, a jego przekroczenie skutkuje naliczeniem podatku bez możliwości zawieszenia postępowania.

Skarga kasacyjna w sprawie ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy została oddalona, ponieważ nie wykazano, że zaliczki byłyby niewspółmiernie wysokie w świetle art. 22 § 2a Ordynacji podatkowej.

Sąd administracyjny ma obowiązek zbadać, czy wszczęcie postępowania karnoskarbowego nie miało charakteru instrumentalnego, co zaburzałoby jego cel i prowadziło do zawieszenia biegu terminu przedawnienia w sposób nieuprawniony.

Odmawianie prawa do odliczenia podatku wymaga wykazania transakcji jako pozornej lub oszukańczej. W razie braku takich dowodów, organy są zobowiązane do umorzenia postępowania podatkowego.

Produkt sklasyfikowano jako wyrób cukierniczy według Nomenklatury Scalonej (1704 CN), co uzasadnia zastosowanie stawki VAT 23%. Klasyfikacja opiera się na dominującym składzie cukru i syropu glukozowego, wykluczając możliwość sklasyfikowania jako suplement diety.

W postępowaniu dotyczącym ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy brak zarzutu naruszenia przepisu będącego podstawą decyzji skutkuje oddaleniem skargi kasacyjnej.