Interpretacja indywidualna z dnia 04.02.2020, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.545.2019.1.TK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.545.2019.1.TK
Obniżenie podatku należnego na podstawie faktury korygującej dotyczącej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 2 grudnia 2019 r. (data wpływu 5 grudnia 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obniżenia podatku należnego na podstawie faktury korygującej dotyczącej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 5 grudnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu obniżenia podatku należnego na podstawie faktury korygującej dotyczącej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
Wnioskodawca jest podatnikiem VAT czynnym zarejestrowanym również dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. Dokonuje dostaw towarów, zarówno krajowych, wewnątrzwspólnotowych jak i eksportu.
W przypadku wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, niekiedy dochodzi do pomyłek osób wystawiających faktury. Faktury dotyczące wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów błędnie wystawiane są z 23% stawką VAT. Biorąc pod uwagę okoliczność, że dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zastosowanie znajduje stawka 0%, w odniesieniu do błędnie wystawionych faktur wystawiane są faktury korygujące do zera oraz nowe faktury dokumentujące wewnątrzwspólnotową dostawę towarów ze wskazaniem daty sprzedaży wynikającej z faktury pierwotnej (błędnie wystawionej na dostawę krajową).
Wnioskodawca obniża podatek VAT należny, w związku z wystawionymi fakturami korektami, w deklaracji VAT składanej za okres, w którym otrzymuje potwierdzenie odbioru korekty faktury przez kontrahenta. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów wykazywana jest w miesiącu, w którym powstał z jej tytułu obowiązek podatkowy.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
