Interpretacja indywidualna z dnia 10.12.2019, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.575.2019.1.JO, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.575.2019.1.JO
Termin wystawienia faktury z tytułu wydania Towarów komisantowi oraz moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu realizacji umowy komisu
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11 października 2019 r. (data wpływu 11 października 2019 r.) o wydanie interpretacji dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
- terminu wystawienia faktury z tytułu wydania Towarów komisantowi jest nieprawidłowe,
- momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu realizacji umowy komisu jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 11 października 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie terminu wystawienia faktury z tytułu wydania Towarów komisantowi oraz momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu realizacji umowy komisu.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:
Sp. z o.o. (dalej Wydawca lub Wnioskodawca) prowadzi działalność polegającą na wydawaniu książek, czasopism i pozostałych periodyków (dalej Towary) oraz ich sprzedaży.
Jednym z podmiotów nabywających Towary od Wydawcy jest spółka X. S.A. (dalej Dystrybutor) prowadząca własną sieć punktów sprzedaży detalicznej, a także własny sklep internetowy. Sprzedaż prowadzona jest również z wykorzystaniem punktów sprzedaży prowadzonych przez podmioty z grupy kapitałowej Dystrybutora. Dystrybutor zamierza zmienić dotychczasowy model współpracy ze swoimi dostawcami, w tym również z Wydawcą, w związku z czym zaproponował Wydawcy zawarcie umowy komisu (dalej Umowa), na podstawie której Dystrybutor, jako komisant, sprzedawać będzie dostarczane przez Wydawcę Towary w imieniu własnym, lecz na rachunek Wydawcy, tj. komitenta. Zgodnie z umową, Wydawca dostarczać będzie Towar do magazynu centralnego Dystrybutora (Magazyn Centralny), na podstawie składanych przez Dystrybutora zamówień. Dostarczenie Towarów odbywać się będzie na koszt Wydawcy. Będzie ono dokumentowane jedynie dokumentem magazynowym (wraz z dostarczeniem Towaru nie będzie jeszcze wystawiana faktura VAT). Z chwilą przejęcia Towarów na Dystrybutora przechodziło będzie ryzyko utraty, uszkodzenia lub zniszczenia Towarów, a także obowiązek ubezpieczenia ich od kradzieży, kradzieży z włamaniem, ognia i zalania. Towary te będą następnie dystrybuowane w ramach sieci sprzedaży i sklepu internetowego, w tym za pośrednictwem podmiotów z grupy kapitałowej Dystrybutora, w cenach detalicznych autonomicznie ustalanych przez Dystrybutora.
Wydawca wskazywał będzie cenę okładkową Towaru, stanowiącą cenę sugerowaną (Cena Rekomendowana), Dystrybutor będzie jednak uprawniony do sprzedaży Towaru zarówno w cenach powyżej, jak i poniżej Ceny Rekomendowanej. Po zakończeniu każdego miesięcznego okresu rozliczeniowego, Dystrybutor będzie przedstawiał Wydawcy raporty sprzedaży, zawierające ilość sprzedanych w tym okresie egzemplarzy Towaru, a także ich wartość. Na podstawie wypełnionych i zatwierdzonych miesięcznych raportów sprzedaży Dystrybutor dokonywał będzie obliczenia należnej mu prowizji. W przypadku sprzedaży Towaru przez Dystrybutora w cenie niższej lub równej w stosunku do Ceny Rekomendowanej, prowizja Dystrybutora (Prowizja Podstawowa) zostanie obliczona jako różnica pomiędzy osiągniętą ceną detaliczną a iloczynem Ceny Rekomendowanej i uzgodnionego miedzy stronami współczynnika kwoty należnej (procentowym wskazaniem poziomu marży Wydawcy). Jeśli zaś sprzedaż Towaru nastąpiła w cenie wyższej niż Cena Rekomendowana, prowizję Dystrybutora będzie stanowiła Prowizja Podstawowa, powiększona o prowizję dodatkową, obliczoną jako 50% różnicy pomiędzy osiągniętą ceną detaliczną a Ceną Rekomendowaną. Rozliczenie między stronami następowało będzie w ten sposób, że Dystrybutor zobowiązany będzie do zapłaty na rzecz Wydawcy ceny sprzedaży stanowiącej różnicę pomiędzy wartością Towaru w oparciu o Cenę Rekomendowaną, a prowizją obliczoną zgodnie z regułami opisanymi powyżej. Prowizja zostanie więc wkalkulowana w cenę sprzedaży Towaru. Zgodnie z zaproponowanym przez Dystrybutora modelem dokumentowania sprzedaży Towarów, każdorazowo po zatwierdzeniu przez Wydawcę miesięcznych raportów sprzedaży wystawianych przez Dystrybutora, Wydawca wystawiał będzie zbiorczą fakturę VAT, obejmującą Towary sprzedane w danym okresie rozliczeniowym, w cenach sprzedaży obliczonych zgodnie z zasadami wskazanymi powyżej, tj. uwzględniających prowizję Dystrybutora. Faktura będzie stanowiła podstawę dokonania płatności przez Dystrybutora na rzecz Wydawcy.&
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
