Interpretacja indywidualna z dnia 18.11.2019, sygn. 0115-KDIT3.4011.335.2019.4.WM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.335.2019.4.WM
Czy Wnioskodawca chcąc prowadzić w formie uproszczonej podatkową księgę przychodów i rozchodów może dokonywać w niej zapisów na podstawie wygenerowanych przez brokera zestawień dokonanych transakcji? Jeżeli odpowiedź na pytanie poprzednie jest negatywna, to w jaki sposób, w opisanym zdarzeniu przyszłym, Wnioskodawca może dokumentować i rozliczać osiągany przychód podatkowy i ponoszone koszty uzyskania przychodu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 września 2019 r. (data wpływu) uzupełnionym pismami z dnia 25 października 2019 r. (data wpływu) i 7 listopada 2019 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie dokumentowania zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za pomocą wygenerowanych przez brokera zestawień dokonanych transakcji jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 12 września 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie dokumentowania zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za pomocą wygenerowanych przez brokera zestawień dokonanych transakcji.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
Wnioskodawca jest obywatelem polskim, zamieszkałym w Polsce, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Przedmiotem zamierzonej indywidualnej działalności gospodarczej ma być handel kontraktami typu CFD na własny rachunek i we własnym imieniu, za pomocą platformy transakcyjnej udostępnionej przez polskiego brokera, z którym Wnioskodawca zawrze umowę o świadczenie usług maklerskich. W ramach umowy zawartej z brokerem CFD, broker będzie świadczył na rzecz Wnioskodawcy (jako klienta brokera) usługi wykonywania zleceń nabycia lub zbycia praw majątkowych i papierów wartościowych, prowadzenia rachunków papierów wartościowych, praw majątkowych i rachunków pieniężnych. Umowa z brokerem kontraktów CFD jest niezbędna do uzyskania dostępu do produktów oferowanych przez brokera oraz platformy transakcyjnej i możliwości handlu kontraktami typu CFD. W ramach opisanego handlu Wnioskodawca będzie zawierał transakcje: kupna (zawarcie pozycji długiej) oraz sprzedaży (zawarcie pozycji krótkiej) kontraktów CFD, głównie na indeksy giełdowe. Działalność Wnioskodawcy polegać więc będzie na nabywaniu lub zbywaniu na własny rachunek instrumentów finansowych, czyli działaniu opisanym w art. 69 ust. 2 pkt 3 ustawy z z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (t.j. Dz.U. z 2018 poz. 2286), co do wykonywania którego nie jest wymagane posiadanie zezwolenia Komisji Nadzoru Finansowego, zgodnie z art. 70 ust. 1 pkt 4 tej samej ustawy. Czynności opisane w art. 70 ust. 1 pkt 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, co do wykonywania których niezbędne jest uzyskanie zezwolenia Komisji Nadzoru Finansowego (np. stosowanie technik handlu algorytmicznego o wysokiej częstotliwości) nie będą stanowiły przedmiotu działalności Wnioskodawcy. Dokonywanie transakcji na pochodnych instrumentach finansowych ma nastąpić w walucie polskiej przy użyciu kontraktów typu CFD (kontrakt na różnicę). Kontrakt na różnicę oznacza, że strony transakcji zawierają umowę, w której zobowiązują się do wymiany różnicy między ceną otwarcia i zamknięcia kontraktu w oparciu o kurs instrumentu bazowego, przy czym nie dochodzi do fizycznej dostawy instrumentu bazowego. Transakcje typu CFD zawierane będą przez platformę dostarczoną przez polskiego brokera. Zgodnie z regulaminem świadczenia usług maklerskich udostępnionym przez polskiego brokera, jest on drugą stroną transakcji zawieranych przez swoich klientów. Wnioskodawca nie zamierza zawierać transakcji innego typu niż kontrakty na różnicę. Wnioskodawca zamierza prowadzić działalność wyłącznie w swoim imieniu i na swój rachunek. Zdaniem Wnioskodawcy jego działalność odpowiada kodowi PKD 64.99.Z, jako pozostała finansowa działalność usługowa, gdzie indziej niesklasyfikowana, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych, obejmująca: działalność inwestycyjną na własny rachunek dokonywaną poprzez lokatę kapitału za pośrednictwem przedsiębiorstw wysokiego ryzyka, klubów inwestycyjnych, itp. Wnioskodawca uzyska dostęp do platformy transakcyjnej i możliwość zawierania transakcji po wpłaceniu brokerowi depozytu zabezpieczającego. Dla potwierdzenia zawartych transakcji i osiągniętego przychodu lub poniesionych kosztów uzyskania przychodu Wnioskodawca będzie uzyskiwał dokumenty w postaci zestawień generowanych przez brokera. Zestawienia te zawierać będą dane identyfikacyjne Wnioskodawcy (dane posiadacza rachunku brokerskiego), a także dane pozwalające na ustalenie wysokości przychodów i kosztów uzyskania przychodu z tytułu handlu kontraktami CFD oraz kosztów i opłat poniesionych w związku z prowadzeniem rachunku przez brokera, saldo konta, dane dotyczące każdej przeprowadzonej transakcji, w tym cenę otwarcia i zamknięcia pozycji, datę jej otwarcia i zamknięcia, rodzaj oraz liczbę zawartych kontraktów oraz ich wynik finansowy (tj. czy w wyniku przeprowadzonej transakcji posiadacz rachunku osiągnął zysk lub stratę).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
