Interpretacja indywidualna z dnia 26.06.2017, sygn. 0115-KDIT1-2.4012.93.2017.1.RS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1-2.4012.93.2017.1.RS
Rozliczenia faktur korygujących dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług i dostaw krajowych oraz sposób przeliczenia kwot wyrażonych w walutach obcych w ww. fakturach.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 24 marca 2017 r. (data wpływu 28 marca 2017 r.), uzupełnionym w dniu 17 maja 2017 r. (data dopłaty), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie rozliczenia faktur korygujących dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług i dostaw krajowych oraz sposobu przeliczenia kwot wyrażonych w walutach obcych w ww. fakturach - jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 28 marca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 17 maja 2017 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie rozliczenia faktur korygujących dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług i dostaw krajowych oraz sposobu przeliczenia kwot wyrażonych w walutach obcych w ww. fakturach.
We wniosku przedstawiono następujące stany faktyczne.
Wnioskodawca jest spółką kapitałową produkującą elementy kompozytowe do elektrowni wiatrowych. Jest czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym do celów wewnątrzwspólnotowych i posiada aktywny VAT-UE. Do działalności produkcyjnej wykorzystuje materiały i usługi, których zakupu dokonuje od firm z krajów Unii Europejskiej oraz podmiotów krajowych. W związku z dokonywanymi zakupami Wnioskodawca rozpoznaje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, import usług lub dostawę krajową (usług lub towarów) z 23% VAT do odliczenia.
- Zdarza się, że Wnioskodawca po otrzymaniu faktury pierwotnej od dostawcy po jakimś czasie otrzymuje fakturę korygującą zakup. Faktura korygująca wystawiona jest i otrzymana przez Wnioskodawcę w innym miesiącu niż powstał obowiązek podatkowy. Dostawcy korygują błędne faktury w dwojaki sposób. Albo wystawiana jest faktura korekta do zera (na całą fakturę) i wystawiana nowa z poprawnymi kwotami czy ilościami lub faktury korygujące jedynie na różnicę między ilością/kwotą błędną a poprawną. Faktury korygujące na różnicę lub korygujące do zera oraz nowe faktury wystawione w miejsce skorygowanych do zera wystawiane są i otrzymywane w innym miesiącu niż powstał obowiązek podatkowy. Wnioskodawca ma do czynienia z sytuacją, w której dostawca wystawił fakturę korygującą (wewnątrzwspólnotowe nabycie lub dostawę krajową z 23% VAT do odliczenia) zmniejszającą lub zwiększającą podatek należny i naliczony (w przypadku WNT, importu usług) lub zmniejszającą lub zwiększająca podatek naliczony do odliczenia (w przypadku dostawy krajowej z 23% VAT). Korekty wystawiane są na skutek następujących przyczyn.
- Błędna cena towarów/usługi na fakturze pierwotnej ceny/warunki dostaw towarów lub usług z dostawcą były uzgodnione przed zakupem więc prawidłowa cena bądź wartość świadczenia była już znana w momencie wystawiania faktury.
- Błędna ilość towarów na fakturze pierwotnej błędna ilość na fakturze wynika z błędu pracownika dostawcy, który zafakturował inną ilość niż w zamówieniu, które zostało mu wysłane przez Wnioskodawcę i inną niż on otrzymał.
- Błędna ilość towarów na fakturze pierwotnej błędna ilość na fakturze wynika z błędu pracownika dostawcy, który zafakturował i dostarczył inną ilość niż w zamówieniu, które zostało mu wysłane przez Wnioskodawcę. W związku z tym, że Wnioskodawca nie potrzebował materiałów dostarczonych jemu niezgodnie z zamówieniem odesłał towar i po odesłaniu otrzymał fakturę korygującą.
- Udzielenie rabatu cenowego/podwyższenie ceny lub zwrot towaru z przyczyn, które powstały po dokonaniu zakupu (np. reklamacja, zwrot nadwyżki towaru).
- Faktura pierwotna nie powinna była zostać wystawiona, gdyż nie doszło jeszcze do dostawy towarów. Najczęściej sytuacja taka ma miejsce z dostawcami, z którymi Wnioskodawca podpisane ma umowy na prowadzenie magazynu konsygnacyjnego. Wówczas dostawca fakturę powinien wystawić w momencie pobrania towarów z magazynu a nie w momencie dostawy produktów do magazynu konsygnacyjnego. Czasami firmy zapominają o tym i wystawiają faktury na towar jeszcze nie pobrany. Sytuacja taka jednak może również dotyczyć dostawy krajowej.
- Błędna waluta na fakturze pierwotnej. Kontrahent wystawia fakturę korygującą do zera a następnie wystawia fakturę w poprawnej walucie.
- Zdarza się, że Wnioskodawca otrzymuje fakturę korygującą do zera (i nową fakturę poprawną) w tym samym miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. W takiej sytuacji Wnioskodawca nie księguje i nie wykazuje w rejestrze VAT i JPK ani faktury pierwotnej ani faktury korygującej. Wykazuje dopiero fakturę końcową poprawną, o ile została ona wystawiona. Wywoływałoby to bowiem konieczność przyjęcia towaru i następnie zrobienia sztucznego zwrotu w systemie finansowym Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie ma możliwości zaksięgowania poprzez moduł fakturowy tylko faktury (bez przyjęcia magazynowego).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
