Interpretacja indywidualna z dnia 28.07.2014, sygn. ITPB2/436-108/14/TJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/436-108/14/TJ
Momentem nabycia rzeczy i praw majątkowych tytułem zachowku jest chwila jego wykonania. Moment ten decyduje z kolei o możliwości stosowania zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 24 kwietnia 2014 r. (data wpływu 28 kwietnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia zachowku jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 28 kwietnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia zachowku.
We wniosku tym przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
W dniu 3 kwietnia 2006 r. zmarł mąż Wnioskodawczyni. Cały spadek, na podstawie testamentu, nabyła córka zmarłego z pierwszego małżeństwa. Syn Wnioskodawczyni i spadkodawcy oraz Wnioskodawczyni wystąpili z powództwem przeciwko spadkobierczyni o wypłatę zachowku. W dniu 6 sierpnia 2012 r. pomiędzy stronami została zawarta ugoda sądowa o zapłatę zachowku. Strony ustaliły, że w ramach ugody podstawą obliczenia zachowku są istotne wartości majątku wchodzącego w skład spadku, za które uznano prawo do zabudowanej budynkiem mieszkalnym i budynkiem gospodarczym nieruchomości. Nieruchomość ta stanowi obecnie współwłasność Wnioskodawczyni oraz spadkobierczyni. Strony postanowiły również, że wartość zachowku na rzecz syna Wnioskodawczyni wynosi 61 110 zł, a na rzecz Wnioskodawczyni 45 830 zł, oraz że ich zapłata przez spadkobierczynię nastąpi bez dalszych odsetek w terminie do dnia 31 grudnia 2014 r. Dodatkowo strony ustaliły, że wartość zachowków Wnioskodawczyni i Jej syna w łącznej kwocie 106 940 zł zostanie zarachowana na poczet ceny sprzedaży ww. nieruchomości na rzecz syna Wnioskodawczyni przez Spadkobierczynię. Ponadto Wnioskodawczyni podała, że przeleje swojemu synowi zachowek przypadający na Jej rzecz do dnia 31 grudnia 2014 r. Strony ugody do końca 2014 r. zamierzają na mocy jednego aktu notarialnego dokonać wypłaty zachowków na rzecz Wnioskodawczyni i Jej syna, dokonać przelewu zachowku Wnioskodawczyni na rzecz Jej syna, następnie wartość ww. zachowków w kwocie 106 940 zł. zaliczyć na poczet ceny sprzedaży udziału Spadkobierczyni w opisanej nieruchomości. Nie nastąpi wypłata zachowku w formie gotówkowej lub przelewem bankowym, ale nastąpi jego zarachowanie na poczet ceny sprzedaży nieruchomości.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
