Interpretacja indywidualna z dnia 12.07.2012, sygn. IPPB3/423-226/12-4/KK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB3/423-226/12-4/KK
Czy Spółka poprawnie ustala koszty uzyskania przychodów przy rozliczaniu kontraktów długoterminowych w rozumieniu art. 15 ust. 1 w zw. z 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w związku z art. 34a ustawy o rachunkowości biorąc pod uwagę do celów podatkowych i bilansowych stopień zaawansowania tych kontraktów?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 10.04.2012r. (data wpływu 12.04.2012r.) uzupełnionym pismem z dnia 06.07.2012 r. (data wpływu do BKIP w Płocku 10.07.2012 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów przy rozliczaniu kontraktów długoterminowych - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 12.04.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów przy rozliczaniu kontraktów długoterminowych.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny/zdarzenie przyszłe.
Spółka prowadzi działalności budowlano - remontową i część zawartych umów z klientami ma charakter niezakończonych usług objętych umową, w okresie realizacji dłuższym niż 6 miesięcy w rozumieniu art. 34a ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tj: Dz. U. Nr 152, poz. 1223 z 2009 roku).
Spółka prowadzi działalność gospodarczą obejmującą w szczególności usługi polegające na wykonywaniu robót budowlanych i wykończeniowych. Szczegółowe uregulowania odnośnie po dojścia do wyceny niezakończonych usług budowlanych reguluje Krajowy Standard Rachunkowości nr (w skrócie: KSR nr ) w związku z art. 10 ust. 3 usta wy o rachunkowości. Sprawozdawczość finansowa Spółki sporządzona jest na podstawie Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, w przypadku rozliczenia niezakończonych usług stosowany jest w Spółce Międzynarodowy Standard Rachunkowości Nr (w skrócie: MSR nr ). Uregulowania zawarte w KSR nr zasadniczo nie odbiegają od zapisów w MSR Nr , z tym że KSR nr zawiera określenie okresu realizacji usługi nie krótszego niż 6 miesięcy oraz wprowadza pojęcie istotnego zaawansowania całej usługi. Z punktu widzenia ustalenia stopnia zaawansowania usługi rozbieżności te pozostają bez znaczenia i są tożsame z zapisami ustawy o rachunkowości i KSR nr . Ponieważ ilość realizowanych kontraktów jak również ich charakter uniemożliwiają bezpośrednie przyporządkowanie kosztów do uzyskiwanych przychodów Spółka przyjęła zasadę ustalania kosztów według stopnia zaawansowania kontraktu (umowy,), ustalając to zaawansowanie następująco:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
