Interpretacja indywidualna z dnia 14 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.122.2026.1.ASK

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia „kosztów przygotowawczych” do kosztów uzyskania przychodów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca/Spółka jest dystrybutorem artykułów oświetleniowych (oprawy led i inne z branży oświetleniowej) na terenie kraju jak i wybranych rynkach europejskich.

W celu zwiększenia i optymalizacji sprzedaży na rynek rumuński Wnioskodawca podjął decyzję o reorganizacji i zmianie dotychczasowego modelu sprzedaży, co wiązało się z poniesieniem znacznych nakładów finansowych, które dotyczą przychodów przyszłych czyli możliwych do uzyskania w kolejnych latach podatkowych i obrotowych.

Reorganizacja i wypracowanie nowego modelu sprzedaży/dystrybucji towarów związana jest ze specyfiką rynku zagranicznego (uwarunkowania prawne, obowiązki BDO) jak również rozwinięciem sprzedaży w segmencie B2C.

Wszelkie poniesione wydatki, wyodrębnione na dedykowanym koncie, nie miały i nie mają charakteru kosztów „negatywnych” czyli wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Koszty spełniają definicje kosztów podatkowych, gdyż spełniają następujące warunki: zostały poniesione przez podatnika, mają charakter definitywny, są związane z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika, zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i są należycie udokumentowane.

Dla celów bilansowych, w celu rzetelnego przedstawienia sytuacji finansowej, zgodnie z kluczowymi zasadami rachunkowości (art. 4 i 6 uor), tj. zasadą istotności, współmierności przychodów i kosztów, zapewniającymi rzetelność sprawozdań finansowych, Wnioskodawca wyodrębnił w księgach rachunkowych koszty związane z reorganizacją dystrybucji na rynek rumuński, tzw. „koszty przygotowawcze”, czyli służące zmianie modelu sprzedaży na terenie Rumunii zawieszając je w czasie co najmniej do daty rozpoznania pierwszego przychodu ze sprzedaży w nowym modelu dystrybucyjnym. Następnie wydatki te będą odpisywane w koszty bilansowe przez kilka okresów, czyli przenoszone z rozliczeń międzyokresowych kosztów w koszty bilansowe. Zgodnie z wskazywanym w literaturze przedmiotu okresem - per analogia do kosztów przygotowania nowej produkcji - w przypadku Wnioskodawcy jest to świadczenie usług sprzedaży towarów ) w związku z uznaniem wysokości kosztów za istotne, a jednostka nie jest w stanie określić ani okresu trwania produkcji/sprzedaży, ani przewidywanej ilości produkcji/sprzedaży, to można wówczas przyjąć najdłuższy przewidziany w ustawie o rachunkowości okres rozliczenia kosztów, czyli 5 lat. Podobny (maksymalny okres 5 lat) stosuje się do wartości niematerialnych i prawnych, do których zalicza się m.in. know how czy koszty zakończonych prac rozwojowych.