Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 28.02.2005, sygn. III-2/443-338/04/MS, Łódzki Urząd Skarbowy, sygn. III-2/443-338/04/MS
Spółka importuje towary handlowe z Indii. W przypadku kosztów za fracht podwyższających wartość celną importowanych towarów, którymi Podatnika obciąża spedytor zarejestrowany dla potrzeb VAT w jednym z państw Unii Europejskiej Podatnik rozpoznaje import usług, wystawia fakturę wewnętrzną i opodatkowuje tę usługę według stawki 0% (na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku od towarów i usług). W przypadku braku kompletu dokumentów wymienionych w art. 83 ust. 5 cyt. ustawy, Podatnik stosuje stawkę 22%. W związku z powyższym stanem faktycznym Podatnik pyta 1. czy może podatek naliczony od tego importu usług odliczyć w deklaracji podatkowej za ten sam miesiąc, w którym rozlicza podatek należny od importu usług oraz, czy w razie otrzymania w terminie późniejszym brakujących dokumentów wymienionych w art. 83 ust. 5 cyt. ustawy, może skorygować pierwotną deklarację VAT-7 wykazując ten import usług, jako opodatkowany według stawki 0%.Poza kosztami za fracht towarów z Indii do Polski, Podatnik często jest obciążany przez spedytora opłatami za przestój kontenera tj. opłatami za nieterminowe odebranie z portu lub zwrócenie kontenerów spedytorowi. Koszty te nie powiększają wartości celnej importowanych towarów. W przypadku, gdy opłaty te pobierane są od Podatnika przez spedytorów zarejestrowanych dla potrzeb podatku VAT w Polsce od niektórych spedytorów Podatnik otrzymuje faktury ze stawką 22%, a od innych ze stawką 0%. W przypadku opłat pobieranych przez spedytorów zarejestrowanych w innych państwach Unii Europejskiej Podatnik rozpoznaje import usług i wystawia fakturę wewnętrzną według stawki 22%. Podatnik nie odlicza podatku naliczonego z tytułu tego importu usług, gdyż opłaty za przestój jako opłaty karne nie stanowią kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym Podatnik ma wątpliwości, 2. czy w przypadku obciążeń za przestój kontenerów ma miejsce świadczenie usług, a jeśli są to usługi to, czy zamiast stawki 22% możliwe jest stosowanie stawki 0% na podstawie art. 83 ust.1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług. Ponadto, Podatnik pyta, 3.czy przedpłaty otrzymane na poczet przyszłych dostaw od odbiorców z Unii Europejskiej rodzą obowiązek wystawienia faktur i rozliczenia podatku od towarów i usług, jeśli w urzędzie skarbowym nie zostało złożone zabezpieczenie, o którym mowa w art. 19 ust. 12 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
