Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 30.09.2004, sygn. PI/005-1675/04/CIP, Izba Skarbowa w Gdańsku, sygn. PI/005-1675/04/CIP
1) Czy w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług dostawa towarów na rzecz kontrahenta z Finlandii, w sytuacji gdy towar jest transportowany na terytorium Izraela, stanowi eksport towarów, czy też wewnątrzwspólnotową dostawę towarów? 2) Czy otrzymane z tytułu powyższej transakcji zaliczki od kontrahenta z Finlandii przed dokonaniem dostawy towarów należy tak samo traktować jak w przypadku eksportu towarów? 3) Czy w przypadku niezłożenia zabezpieczenia majątkowego i niewykazania w deklaracji VAT powyższej transakcji ze stawką 0% nawet przy zaliczce wyższej niż 50% Podatnik ma obowiązek wystawienia faktury ze stawką 0%? 4) Czy faktura dokumentująca dostawę towarów musi zawierać NIP z kodem PL i numer identyfikacyjny VAT dla transakcji wewnątrzwspólnotowych kontrahenta z Finlandii?W ocenie Podatnika powyższa transakcja stanowi eksport towarów. Zatem w opinii Podatnika otrzymywane zaliczki należy tak samo traktować jak w przypadku zaliczek w eksporcie towarów (50 % od wartości kontraktu). Zdaniem podatnika w przypadku otrzymania zaliczki wyższej niż 50 % oraz niezłożenia zabezpieczenia majątkowego i niewykazania transakcji ze stawką w wysokości 0% w deklaracji VAT-7 nie ma on obowiązku wystawienia faktury ze stawką 0%.1) Czy czynności wynikające zawartego z kontrahentem z Finlandii kontraktu należy traktować jako usługi na ruchomym majątku rzeczowym? 2) Czy przy spełnieniu warunków wynikających z art. 27 i 28 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), zwanej dalej ustawą, powyższe usługi nie podlegają opodatkowaniu na terytorium kraju? 3) Czy na fakturach dokumentujących wykonanie usługi montażu należy umieścić numer NIP PL i NIP UE kontrahenta? 4) Jak prawidłowo należy udokumentować zaliczki otrzymywane od kontrahenta z Finlandii na poczet realizacji w/w usług? 5) Czy w związku z faktem, że części, z których montowane są suwnice jako gotowy produkt, nie wrócą do kraju, z którego zostały sprowadzone, kontrahent z Finlandii powinien zarejestrować się na terytorium kraju ? 6) Czy z uwagi na fakt, iż kontrakt dotyczy m. in. montażu 14 suwnic typu RTG, z których część suwnic (1,5 suwnicy) zostało wykonanych z elementów wprowadzonych na terytorium kraju przed 30 kwietnia 2004r. i objętych procedurą uszlachetniania czynnego, do usług montażu należy zastosować przepisy przejściowe ustawy i wykazać w deklaracji VAT-7 w momencie zapłaty jako dostawę opodatkowaną stawką w wysokości 0%?7) Czy z uwagi na fakt, iż część elementów do montażu dźwigów jest dostarczana przez dostawcę z terytorium kraju, który zawarł kontrakt bezpośrednio z podatnikiem z Unii Europejskiej, polski dostawca ma prawo do wystawienia na rzecz kontrahenta z Unii Europejskiej faktury VAT ze stawką w wysokości 0%, w sytuacji gdy transakcja ma miejsce na terytorium kraju a dostarczane elementy stanowią element konstrukcyjny suwnic montowanych przez Podatnika?W ocenie Podatnika usługę montażu dźwigów należy wykazać w deklaracji VAT jako sprzedaż nie podlegającą opodatkowaniu w Polsce. Zatem na fakturze dokumentującej wykonanie usługi montażu należy zawrzeć NIP PL i NIP UE kontrahenta z Finlandii. Zdaniem podatnika fakturę dokumentującą otrzymanie od fińskiego kontrahenta zaliczek na poczet realizacji w/w usług należy wystawić w momencie ich wpływu na konto spółki. W opinii podatnika kontrahent z Finlandii nie ma obowiązku rejestracji na terytorium kraju. W opinii Podatnika do całości kontraktu powinien on zastosować przepisy art. 28 ust. 7 i 8 ustawy i wykazać daną usługę jako nie podlegającą opodatkowaniu na terytorium kraju. Ponadto w ocenie Podatnika dostawca konstrukcji stalowych (tj. kontrahent z Polski), który zawarł kontrakt bezpośrednio z kontrahentem z Finlandii, wykorzystywanych przez Podatnika do montażu suwnic, ma prawo zakwalifikować przedmiotową transakcję jako eksport i zastosować stawkę w wysokości 0%. 1) Czy transakcja zawarta z kontrahentem z Finlandii stanowi usługę na ruchomym majątku rzeczowym? 2) Czy przy spełnieniu warunków wynikających z art. 27 i 28 ustawy powyższe usługi nie podlegają opodatkowaniu na terytorium kraju? 3) Czy na fakturach dokumentujących wykonanie usługi montażu należy umieścić numer NIP PL i NIP UE kontrahenta? 4) Jak prawidłowo należy udokumentować zaliczki otrzymywane od kontrahenta z Finlandii na poczet realizacji w/w usług montażu? 5) Czy z uwagi na fakt, iż części, z których montowane są suwnice jako gotowy produkt, nie powrócą do kraju, z którego zostały pierwotnie wywiezione, kontrahent z Finlandii powinien zarejestrować się na terytorium kraju? 6) Czy z uwagi na fakt, iż realizowana przez podmiot z Polski dostawa konstrukcji stalowych (suwnic), które stanowią część wyprodukowanego przez Podatnika dźwigu na rzecz kontrahenta z Finlandii, potwierdzona jest dokumentem odbioru gotowego dźwigu przez odbiorcę, tj. kontrahenta z Wielkiej Brytanii, stanowić będzie wewnątrzwspólnotową dostawę towarów opodatkowaną stawką 0% w ramach wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej? 7) Jak prawidłowo należy udokumentować zaliczki otrzymywane od kontrahenta z Finlandii na poczet realizacji usługi?W ocenie Podatnika usługę montażu dźwigów należy wykazać w deklaracji VAT jako sprzedaż nie podlegającą opodatkowaniu w Polsce. Zatem na fakturze dokumentującej wykonanie usługi montażu należy zawrzeć NIP PL i NIP UE kontrahenta z Finlandii. Zdaniem podatnika fakturę dokumentującą otrzymanie od fińskiego kontrahenta zaliczek na poczet realizacji w/w usług należy wystawić w momencie ich wpływu na konto spółki. W opinii podatnika kontrahent z Finlandii nie ma obowiązku rejestracji na terytorium kraju. 1) Czy w/w transakcję należy opodatkować stawką podatku w wysokości 0%?Zdaniem Podatnika powyższa transakcja w oparciu o art. 83 ust. 1 pkt 3 ustawy stanowi dostawę części do środków transportu morskiego i powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 0%.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
