Wyrok NSA z dnia 10 lipca 2008 r., sygn. II FSK 681/07

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący Sędzia NSA Włodzimierz Kubiak, Sędziowie NSA: Jacek Brolik, Zbigniew Kmieciak (sprawozdawca), Protokolant Karolina Latarska, po rozpoznaniu w dniu 10 lipca 2008 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej K. P. M. S.A. w L. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 30 listopada 2006 r. sygn. akt I SA/Wr 1582/04 w sprawie ze skargi K. P. M. S.A. w L. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia 13 sierpnia 2004 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2001r. 1) oddala skargę kasacyjną 2) zasądza od K. P. M. S.A. w L. na rzecz Dyrektora Izby Skarbowej we W. kwotę 5400 (pięć tysięcy czterysta) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

Decyzją z dnia 16.01.2004 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w W. - O Z w L., po dokonaniu wymiaru uzupełniającego - zmienił swoją poprzednią decyzję z dnia 26.03.2003 r. w ten sposób, że określił spółce akcyjnej K. w L. (dalej Spółka) zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za 2001 r. w wysokości 19.509.938 zł, a także odsetki od zaniżonych zaliczek na podatek w kwocie 904.354, 70 zł.

W wyniku rozpatrzenia odwołania Spółki, Dyrektor Izby Skarbowej w W. decyzją z dnia 13.08.2004 r., uzupełnioną decyzją z dnia 3.09.2004 r., uchylił I-instancyjne rozstrzygnięcie i określił zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych w wysokości 19.023.408 zł, a także odsetki od zaliczek na podatek dochodowy w łącznej wysokości 4.239.612,70 zł.

Organ odwoławczy za uzasadnione uznał zarzuty odwołania dotyczące wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kwoty nadpłaconego podatku od nieruchomości od przedmiotów (podatku) pozostających w dyspozycji ZG "L.", gdyż decyzje samorządowych organów podatkowych stwierdzające nadpłaty wydane zostały już po złożeniu zeznania ostatecznego. Odmiennie natomiast odniósł się do przypadku nadpłaty powstałej w związku z gruntami i obiektami ZG "R.". Wskazał, że decyzję stwierdzającą nadpłatę w podatku od nieruchomości wydano w tym zakresie w dniu 19.04.2002 r., czyli przed dniem zatwierdzenia sprawozdania finansowego i złożeniem ostatecznego zeznania podatkowego. Na podstawie art, 54 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1995 r. o rachunkowości, spółka miała obowiązek uwzględnić po stronie kosztów korektę podatku od nieruchomości (stwierdzoną nadpłatę).