Wyrok NSA z dnia 21 listopada 2007 r., sygn. II FSK 1385/06

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący: Sędzia NSA Zbigniew Kmieciak (sprawozdawca), Sędziowie: NSA Jan Rudowski, WSA del. Maria Tkacz-Rutkowska, Protokolant Paweł Koluch, po rozpoznaniu w dniu 21 listopada 2007 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej A. P. sp. z o.o. w Z. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 15 maja 2006 r. sygn. akt I SA/Gl 274/06 w sprawie ze skargi A. P. sp. z o.o. w Z. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w K. z dnia 9 grudnia 2005 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2001 r. 1) oddala skargę kasacyjną, 2) zasądza od A. P. sp. z o.o. w Z. na rzecz Dyrektora Izby Skarbowej w K. kwotę 1800 (tysiąc osiemset) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

II FSK 1385/06

UZASDNIENIE

W dniu 28 maja 2003 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Z. wydał decyzję, w której określił wysokość zobowiązania podatkowego za 2001 r. w kwocie 41.715 zł oraz wysokość odsetek od zaniżonych zaliczek na ten podatek w kwocie 16.229,60 zł. W uzasadnieniu decyzji wskazano, że z uwagi na nieprawidłowości w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych za 2001 r. Urząd Skarbowy w Z. wszczął postępowanie podatkowe mające na celu określenie zobowiązania podatkowego za wskazany rok podatkowy we właściwej wysokości

Decyzją Izby Skarbowej z dnia 1 sierpnia 2003 r. uchylono zaskarżoną decyzję i przekazano sprawę do ponownego rozpatrzenia.

Po przeprowadzeniu dodatkowej kontroli organ I instancji ustalił zawyżenie kosztów uzyskania przychodu o wydatki związane z najmem powierzchni wystawowej oraz zabudową stoisk, świadczeniem na rzecz pracowników z tytułu używania samochodów osobowych w celu odbycia podróży służbowej, ubezpieczeniem posiadanych samochodów oraz ubezpieczeniem mienia od ognia, a także ubezpieczeniem z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Odnośnie wydatków na najem powierzchni wystawowej i zabudowę stoiska na targach Naczelnik Urzędu Skarbowego w Z. ustalił, że w okresie objętym kontrolą Spółka prowadziła działalność w zakresie handlu importowanymi meblami, których dostawcą była włoska firma A. S.R.L. C. ( od 1 maja 2001 r. A. W. S.R.L.). W dniach 10 i 11 maja 2001 r. Spółka wprowadziła do swoich ksiąg rachunkowych po stronie kosztów fakturę VAT nr 45/05/2001 z dnia 8 maja 2001 r., na kwotę 13.024 zł netto z tytułu kompleksowej zabudowy stoiska na targach oraz fakturę VAT nr BI/00557/1/05 z dnia 15 marca 2001 r. na kwotę 45.915,50 zł netto z tytułu najmu powierzchni wystawowej na wspomnianych wyżej targach. Obie faktury wystawiono Spółkę. W dniu 16 maja 2001 r. Spółka, wystawiła fakturę VAT nr 130/2001 na kwotę 58.939,50 zł netto, którą obciążyła firmę A. W. S.R.L. kosztami związanymi z wynajmem powierzchni wystawienniczej i zabudową stoiska, zwiększając tym przychód. Firma A. W. S.R.L. odmówiła zapłaty i w związku z tym Spółka na podstawie wystawionej faktury korygującej VAT nr 7/2001 skorygowała swój przychód o w/w kwotę.