Jak ustalić proporcję i preproporcję oraz przeprowadzić korektę roczną za 2022 r.

Lp.

Sposób dokonywania odliczenia VAT

Czy podatnik musi dokonać korekty rocznej

1

2

3

1.

Podatnik dokonywał odliczenia na podstawie proporcji lub preproporcji

Tak

2.

Podatnik dokonywał pełnego odliczenia lub nie odliczał w ogóle VAT

Nie, również gdy odliczał 50% VAT od wydatków samochodowych

3.

Podatnik powrócił do statusu podatnika zwolnionego z VAT w 2022 r. lub wcześniej

Tak, gdy:

● nie minął okres korekty dla środków trwałych i nieruchomości (o wartości przekraczającej 15 000 zł), od których odliczył VAT i które nie zostały sprzedane lub wycofane z działalności, oraz

● nie dokonał jednorazowej korekty w ostatnim okresie, za który rozliczał VAT przed wyborem zwolnienia.

Koryguje wtedy 1/5 lub 1/10 VAT naliczonego za każdy rok korekty.

4.

Podatnik zrezygnował ze zwolnienia albo utracił do niego prawo w 2022 r. lub wcześniej

Tak, gdy nie minął okres korekty dla środków trwałych i nieruchomości (o wartości przekraczającej 15 000 zł), od których odliczył VAT i które nie zostały sprzedane lub wycofane z działalności.

Koryguje wtedy 1/5 lub 1/10 VAT naliczonego za każdy rok korekty.