Jak ustalić stawkę VAT - instrukcja
To do podatnika należy określenie, jak ma być opodatkowana wykonywana przez niego czynność. Wymaga to wielu ustaleń. Krajowa Informacja Skarbowa przygotowała instrukcję dla podatników.
Krok 1. Ustalamy, z jakim świadczeniem mamy do czynienia
W pierwszej kolejności ustalamy, czy mamy do czynienia:
● z dostawą towarów,
● ze świadczeniem usług,
● z eksportem towarów,
● z importem towarów,
● z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów (WNT),
● z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów (WDT).
W tym celu analizujemy:
● przede wszystkim art. 7-8b, art. 2 pkt 7 i 8, art. 9-13, ale też art. 5 i art. 6 ustawy o VAT oraz
● art. 2 i art. 6-9 rozporządzenia nr 282/2011.
Na tym etapie rozstrzygamy też, czy mamy do czynienia ze świadczeniem jednolitym w rozumieniu orzecznictwa TSUE.
Pamiętajmy!
W sprawach wątpliwych posiłkujemy się orzecznictwem TSUE.
Krok 2. Ustalamy miejsce świadczenia
Następnie ustalamy, w którym kraju transakcja podlega opodatkowaniu VAT, czyli ustalamy jej miejsce świadczenia. Przepisy o VAT określają dla potrzeb opodatkowania tym podatkiem, gdzie - czyli w jakim kraju - dane świadczenie jest opodatkowane.
Ustalamy miejsce świadczenia przede wszystkim zgodnie z ustawą o VAT:
● dostawa towarów (w tym WDT i eksport towarów) - art. 22-24 ustawy o VAT,
● WNT - art. 25-26 ustawy o VAT,
● import towarów - art. 26a ustawy o VAT,
● świadczenie usług - art. 28a-28n ustawy o VAT,
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
