Wszystko o zaliczaniu odsetek od pożyczek do kosztów podatkowych - po zmianach w przepisach o "cienkiej kapitalizacji"
1 stycznia 2015 r. ustawodawca wprowadził do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych istotne zmiany w przepisach dotyczących niedostatecznej (cienkiej) kapitalizacji. Zmiany w tym zakresie są tak znaczące i kompleksowe, że przedsiębiorcy powinni dokładnie się z nimi zapoznać. W naszym opracowaniu uwypuklamy te elementy zmian, które mają bezpośredni wpływ na to, jak przedsiębiorcy będą ustalać, która część odsetek od pożyczki nie będzie zaliczana do kosztów podatkowych.
Czym jest pożyczka i odsetki od pożyczki
Przypomnijmy, że ograniczenia tzw. cienkiej kapitalizacji polegają na wyłączeniu z kosztów podatkowych spółki części odsetek od pożyczek udzielanych spółce przez jej wspólników. W związku ze zmianami przedsiębiorcy powinni na nowo zapoznać się z definicją pożyczki i odsetek od pożyczki. Zmiany w definicjach zostały wprowadzone przez ustawę z 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (w dalszej części opracowania: ustawa zmieniająca). Umożliwi im to rozpoznanie, w przypadku jakich umów zastosowanie mają ograniczenia z cienkiej kapitalizacji. Terminy te zostały zdefiniowane odpowiednio w art. 15c ust. 8 i w art. 16 ust. 7b updop. Wyraźnie widać, iż ich zakres pojęciowy jest znacznie szerszy niż w prawie cywilnym czy w rozumieniu potocznym.
Tabela. Definicja pożyczki i odsetek od pożyczki w pdop od 1 stycznia 2015 r.
| Pożyczka - to każda umowa, w której dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy; przez pożyczkę tę rozumie się także kredyt, emisję papierów wartościowych o charakterze dłużnym, depozyt nieprawidłowy lub lokatę; pochodnych instrumentów finansowych nie uważa się za pożyczkę. |
| Odsetki od pożyczki - to wszelkie poniesione na rzecz pożyczkodawcy koszty związane z uzyskaniem i korzystaniem z pożyczki (odsetki, opłaty, prowizje, premie), a także opłaty z tytułu opóźnionej zapłaty zobowiązań. |
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
