Czy przychód z tytułu otrzymania zaliczki na poczet sprzedaży gruntu stanowiącego część gospodarstwa rolnego jest zwolniony od podatku
Jesteśmy spółdzielnią i posiadamy gospodarstwo rolne o powierzchni 110 ha. W styczniu 2012 r. zawarliśmy umowę (nie akt notarialny), na podstawie której sprzedamy innemu przedsiębiorcy grunt rolny o powierzchni 0,4 ha. Umowa zawiera ustalenia, że w lutym nabywca wpłaca zaliczkowo pierwszą ratę w wysokości 75% całej sumy sprzedaży netto plus VAT 23% (grunty objęte planem zagospodarowania), a reszta płatności nastąpi w dniu zawarcia aktu notarialnego. Wydanie gruntu jeszcze nie nastąpiło. Jednak ze względu na problemy z podziałem gruntu w celu wydzielenia tej działki nie dojdzie do sfinalizowania transakcji przed końcem bieżącego roku. W styczniu br. wystawiliśmy fakturę o treści: "I rata - zaliczka na sprzedaż gruntu w ....". Kwota pierwszej raty została zapłacona. Kwotę tę ujęliśmy do rozliczeń VAT.
PROBLEM
Sprzedaż gruntu rolnego korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 updop. Spełniamy warunki takiego zwolnienia, tj. posiadamy gospodarstwo rolne o powierzchni powyżej jednego hektara, jesteśmy jego właścicielem od 30 lat. Nasze pytanie dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych od kwoty tej zaliczki. Uznaliśmy, że momentem zaliczenia kwoty ze sprzedaży gruntu do przychodów będzie miesiąc, w którym wystawiono fakturę na zaliczkę, a nie dopiero po podpisaniu aktu notarialnego sprzedaży, co nastąpi prawdopodobnie w 2013 r. Kwotę zaliczki wyłączyliśmy z podstawy opodatkowania w styczniu tego roku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 updop i zmniejszyliśmy podstawę opodatkowania o tę kwotę. Czy nasze postępowanie, tj. skorzystanie ze zwolnienia od kwoty samej zaliczki, jest prawidłowe?
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
