29.07.2012 Podatki

Organizacja konkursów promocyjnych i ich skutki podatkowe

Organizowanie konkursów promocyjnych wiąże się z koniecznością rozliczenia zarówno kosztów ich organizacji, jak i przychodów uzyskanych w związku z wydawaniem nagród. Podatkowe rozliczenia związane z organizacją takich konkursów mogą powodować problemy. W raporcie przedstawiamy odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania w tym zakresie.

Przepisy, w tym przepisy prawa podatkowego, nie definiują pojęcia konkursu. Z wyjaśnień organów podatkowych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych wynika, że "konkurs" to przedsięwzięcie, które ma na celu wyłonienie osoby lub osób najlepszych w danej dziedzinie spośród uczestników tego przedsięwzięcia i przyznanie tej osobie lub osobom nagród (pieniężnych, rzeczowych lub polegających na przyznaniu praw do realizacji czegoś). Jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 18 maja 2011 r., sygn. ITPB2/415-204/11/MU:

(...) w powszechnym rozumieniu konkurs to postępowanie mające na celu wyłonienie zwycięzcy bądź kilku zwycięzców spośród grupy najlepszych uczestników spełniających określone kryteria.

(...) równie ważnym jak element współzawodnictwa jest strona formalna całego przedsięwzięcia. Konieczne jest bowiem sporządzenie regulaminu konkursu, w którym określona zostanie nazwa konkursu, organizator, uczestnicy konkursu, nagrody oraz sposób wyłonienia zwycięzców.

Konkursami nie są losowania, a w konsekwencji nagrody w losowaniach nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach właściwych dla wygranych w konkursach. Jak czytamy w wyroku WSA w Szczecinie z 12 stycznia 2012 r., sygn. akt I SA/Sz 852/11:

(...) skoro przedsięwzięcie oznaczone przez spółkę jako konkurs nie posiada elementów charakterystycznych dla konkursu, tj. rywalizacji i nagrody za najlepszy wynik, a nagroda zależy od przypadku, to prawidłowo organ stwierdził, że nagrody przewidziane w konkursie zorganizowanym przez spółkę na rzecz osób zatrudnionych w bankach współpracujących ze spółką przy udzielaniu poręczeń nie podlegają zwolnieniu określonemu w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz nie podlegają opodatkowaniu 10 zryczałtowanym podatkiem dochodowym określonemu w art. 30 ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

W podatku dochodowym podatników interesują przede wszystkim zasady opodatkowania przychodów z tytułu wygranych w konkursach oraz to, czy wydatki na organizację konkursów mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

1. Przychody

1.1. Kiedy i jak rozliczać podatek z tytułu wygranych w konkursach

PROBLEM

Kiedy organizatorzy konkursów obowiązani są do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego? Jakie obowiązki są z tym związane?

ikona kłódki
Treści dostępne dla abonentów IFK Platformy Księgowych i Kadrowych

Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

  • Codzienne aktualności prawne
  • Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
  • Bogatą bibliotekę materiałów wideo
  • Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
Kup dostęp
Powiązane dokumenty
ikona zobacz najnowsze Dokumenty podobne