Nieodpłatne świadczenia dla pracowników - jak je prawidłowo rozliczyć
Obecnie na rynku pracy wiele firm oferuje swoim pracownikom komplet świadczeń pozapłacowych. Mogą one być na tyle atrakcyjne, że potencjalny pracownik często dzięki nim decyduje się rozpocząć współpracę z daną firmą lub jeżeli już w niej pracuje, nie zmienia jej. Z takimi nieodpłatnymi świadczeniami dla pracowników wiążą się jednak określone skutki podatkowe. Są one nie tylko istotne z punktu widzenia pracodawcy, jako przekazującego świadczenie, ale i z perspektywy pracowników - gdyż często to oni ponoszą podatkowy ciężar takich świadczeń.
W części pierwszej artykułu omówione zostaną ogólne zasady opodatkowania PDOF, PDOP i VAT w odniesieniu do nieodpłatnych świadczeń dla pracowników finansowanych przez pracodawców z ich środków obrotowych. Natomiast w części drugiej, szczegółowej, wskażemy na rozliczenia najczęściej spotykanych w praktyce świadczeń.
I. Zasady opodatkowania nieodpłatnych świadczeń dla pracowników
I.1. Skutki w PDOF
Nieodpłatne świadczenia stanowią przychód pracowników. Wynika to z art. 11 ust. 1 updof: przychodami (...) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Przepis ten zasadniczo należy stosować do wszystkich nieodpłatnych świadczeń zapewnianych przez pracodawcę swoim pracownikom, gdyż updof nie przewiduje szczególnych zasad ustalania przychodu w podziale na rodzaje świadczeń.
Z przytoczonego przepisu wynika, że przychód po stronie pracownika powstanie w sytuacji, gdy spełnione zostaną łącznie następujące warunki:
1) świadczenie na rzecz pracownika jest świadczeniem nieodpłatnym,
2) wartość otrzymanego przez pracownika świadczenia można ustalić.
Ad 1) Świadczenie nieodpłatne
Przepisy updof nie definiują pojęcia "nieodpłatne świadczenia". Na podstawie komentarzy w prasie fachowej, interpretacji wydanych przez MF oraz orzeczeń sądów administracyjnych można jednak ustalić ogólną definicję nieodpłatnych świadczeń.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
