Jak rozliczyć w księgach rachunkowych loterię audioteksową
Jesteśmy spółką należącą do grupy kapitałowej. Dla celów konsolidacyjnych przygotowujemy śródroczne sprawozdanie finansowe (za okres od 1 stycznia do 30 czerwca 2011 r.). W maju bieżącego roku zorganizowaliśmy dla naszego klienta wspólnie z partnerem loterię audioteksową. Aby wziąć udział w loterii, uczestnicy (osoby fizyczne) zobowiązani są do wysyłania SMS-ów pod wskazany numer. Okres trwania loterii wynosi 5 miesięcy, z tym że jedynie przez okres 3 miesięcy będzie można wziąć udział w loterii. W każdym miesiącu z 3-miesięcznego okresu będziemy osiągali z loterii przychód, który jest udziałem procentowym wartości SMS-ów wysłanych przez uczestników. Wartość nagród rzeczowych w loterii wynosi 50 000 zł netto i powinna zostać wydana do końca 5. miesiąca. W ostatnim dniu trwania loterii (tj. w piątym miesiącu) wystawiamy fakturę na naszego partnera dokumentującą sprzedaż. Oprócz kosztu nagród, ponosimy również koszty związane z zezwoleniem na przeprowadzenie loterii oraz koszty gwarancji bankowej. Jak ująć tego typu transakcje w księgach rachunkowych? Czy są odrębne sposoby opodatkowania tego typu transakcji?
problem
rada
Pomimo że faktura zostanie wystawiona w 5. miesiącu trwania loterii, dla celów bilansowych spółka powinna rozpoznać przychód wynikający z procentowego podziału wartości SMS-ów w każdym miesiącu, w którym uczestnicy dokonali zgłoszenia. Wartość przychodu powinna wynikać z liczby wysłanych w danym okresie SMS-ów i ich ceny. Zakładając, że to na organizatorze loterii spoczywa obowiązek sfinansowania nagród, w każdym okresie, w którym spółka rozpozna przychód, powinna rozpoznać przypadającą na niego wartość kosztu wynikającego z puli nagród przewidzianych w loterii. W związku z osiągnięciem przychodu z organizacji loterii audioteksowej spółka powinna skalkulować i odprowadzić do izby celnej podatek od gier w wysokości 25% wartości przychodu. W konsekwencji powstania obowiązku podatkowego w podatku od gier przychody spółki osiągnięte z loterii audioteksowej są zwolnione z podatku od towarów i usług. Spółka nie będzie mogła więc odliczyć podatku naliczonego z faktur stanowiących koszt bezpośrednio związany z osiąganym przychodem z loterii audioteksowej. Jeżeli przychody zwolnione przekroczą 2% ogólnej wartości przychodów, spółka, odliczając VAT naliczony z faktur niezwiązanych bezpośrednio z osiąganym przychodem, będzie zobowiązana zastosować proporcję. Zarówno podatek od gier, jak i koszt gwarancji bankowej stanowią koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych. Dla celów bilansowych spółka powinna wykazać te koszty w okresach, w których osiągany jest przychód. Sporządzając rachunek zysków i strat w układzie kalkulacyjnym, powinna wykazać te koszty w kosztach bezpośrednio związanych ze sprzedażą.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
