Interpretacja indywidualna z dnia 6 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.631.2026.2.KKA

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

10 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 3 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem wspólnym

1. Zainteresowany będący stroną postępowania: X

2. Zainteresowany niebędący stroną postępowania: Y.

Opis stanu faktycznego

Zainteresowani (dalej: „Wnioskodawcy”) – X oraz Y są osobami fizycznymi podlegającymi w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PIT).

Obecnie Wnioskodawcy są wspólnikami spółki pod firmą A Sp. z o.o. (dalej jako: „Spółka”). Spółka powstała z przekształcenia spółki pod firmą B Spółka z o.o. sp.k. (dalej jako: „Spółka komandytowa”), w której Wnioskodawcy uprzednio posiadali status wspólników. Przekształcenie nastąpiło w trybie art. 551 i nast. ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (dalej: „K.s.h.”). Na Spółkę (jako spółkę przekształconą) przeszedł cały majątek Spółki komandytowej. Wpis przekształcenia w KRS nastąpił w dniu 24 marca 2026 r.

Z chwilą wpisu przekształcenia z KRS została wykreślona Spółka komandytowa, która działała od 2016 r. Historia zmian właścicielskich w Spółce komandytowej przed jej przekształceniem przedstawiała się następująco:

1.Wnioskodawcy (X i Y) nabyli ogół praw i obowiązków (OPI) w Spółce komandytowej od swoich rodziców na podstawie umowy darowizny w 2020 r. (X nabył ogół praw i obowiązków od ojca, natomiast B od matki).

2.Na skutek zmiany umowy spółki Zainteresowani otrzymali po 33% udziału w zysku Spółki komandytowej.

3.Oprócz Wnioskodawców, wspólnikiem (komandytariuszem) w Spółce komandytowej był również Z, który posiadał również 33% udziałów w zysku Spółki oraz Spółka z o. o. komplementariusz (1% udziału w zysku). Z podjął decyzję o zakończeniu uczestnictwa w Spółce komandytowej, w związku z czym skutecznie wypowiedział umowę spółki i z niej wystąpił (wpis wystąpienia w KRS nastąpił w dniu 21.01.2025 r.). Rozliczenie z występującym wspólnikiem (Z) miało nastąpić zgodnie z przepisami K.s.h. i postanowieniami umowy spółki przy czym występujący wspólnik nie zgadza się z wysokością udziału w spółce, który ma zostać wypłacony i obecnie na drodze powództwa cywilnego domaga się od spółki zapłaty 100 000,00 zł. W efekcie tego wystąpienia, wypracowane przez Spółkę komandytową, a niewypłacone zyski (w tym część zysków, która w ujęciu bilansowym/rachunkowym odpowiadała udziałowi Z) pozostały w kapitale Spółki komandytowej i nie zostały mu fizycznie wypłacone jako zysk.