Wyższy limit sprzedaży dla małych podatników. Kto rozliczy VAT kwartalnie w 2027 r.

Przedsiębiorcy, których sprzedaż w 2026 r. wraz z VAT nie przekroczy 8 754 000 zł. będą mogli w 2027 r. korzystać ze statusu małego podatnika, a tym samym z metody kasowej oraz kwartalnych rozliczeń VAT. Status małego podatnika lub opodatkowanie dochodów estońskim CIT nie oznaczają jednak automatycznie prawa do składania JPK_V7K. Przepisy przewidują sytuacje, w których podatnik nie może wybrać kwartalnego rozliczenia mimo spełnienia limitów sprzedaży.

Limity podatkowe w 2027 będą wyższe. Kto skorzysta z preferencji »

Podatnicy, którzy wybrali kwartalne rozliczenie:

1) za pierwszy i drugi miesiąc kwartału przesyłają JPK_V7K jedynie z wypełnioną częścią ewidencyjną,

2) za ostatni miesiąc kwartału przesyłają JPK_V7K z wypełnionymi obiema częściami, tj. częścią ewidencyjną za trzeci miesiąc kwartału i częścią deklaracyjną z trzech miesięcy kwartału, i wpłacają należny VAT (jeśli wynika z rozliczenia) do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale.

Limity rozliczenia kwartalnego w 2027 r.

Kwartalnie może rozliczać się mały podatnik oraz spółki, które nie mają tego statusu, ale opodatkowują swoje dochody według estońskiego CIT.

Limit małego podatnika VAT wynosi równowartość w złotych 2 000 000 euro. Przeliczenia tych kwot dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Obecnie limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika wynosi 8 517 000 zł. Oznacza to, że niektórzy podatnicy z dniem 1 stycznia 2027 r. utracą status małego podatnika VAT, a tym samym stracą prawo do rozliczeń kwartalnych VAT. W przypadku rozliczeń kwartalnych w odmiennej sytuacji są tylko podatnicy korzystający z estońskiego CIT. Podatnik rozliczający dochody według estońskiego CIT będzie mógł rozliczać VAT kwartalnie w 2027 r. gdy wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2026 r. kwoty 17 508 000 zł.

Kiedy nie można wybrać kwartalnego rozliczenia, mimo nieprzekroczenia limitów

Z kwartalnego rozliczania VAT nie mogą korzystać wszyscy mali podatnicy. Ustawa przewiduje kilka sytuacji, w których podatnik traci prawo do składania JPK_V7 za okresy kwartalne, nawet jeśli nie przekroczył limitu sprzedaży.

• Nowo zarejestrowani podatnicy VAT czynni - podatnicy, którzy dopiero zostali zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT, nie mogą korzystać z kwartalnego rozliczenia przez pierwsze 12 miesięcy, począwszy od miesiąca, w którym została dokonana rejestracja.
• Podatnicy dokonujący dostaw towarów towarów wrażliwych, objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności (załącznik nr 15 do ustawy o VAT) - są to m.in.: aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe, akumulatory elektryczne, komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych, dyski twarde, benzyna.
• Podatnicy rozliczający import towarów w procedurze uproszczonej - zakaz rozliczeń kwartalnych dotyczy przedsiębiorców korzystających z uproszczonego rozliczania VAT od importu bezpośrednio w deklaracji podatkowej w danym kwartale lub poprzedzających go czterech kwartałach.
• Podatnicy, którzy nie zapewnili możliwości płatności bezgotówkowych - jeżeli w danym kwartale zostanie stwierdzone naruszenie obowiązku umożliwienia płatności instrumentem płatniczym (np. terminalem płatniczym) w miejscach prowadzenia działalności, podatnik traci prawo do rozliczeń kwartalnych.

Przekroczenie limitu uprawniającego do korzystania ze statusu małego podatnika

Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczy w trakcie roku powyższe limity muszą wrócić do składania miesięcznych deklaracji w ramach JPK_V7M. Wyjątkiem są spółki płacące estoński CIT od swoich dochodów, gdy wartość sprzedaży brutto nie przekroczy 4 000 000 euro. Natomiast przekroczenie limitu dla małego podatnika spowoduje, że podatnik straci prawo do ustalania obowiązku podatkowego według metody kasowej. Stosowanie tej metody jest przewidziane tylko dla małych podatników.

Oprac. Katarzyna Bogucka, Redakcja INFORLEX