Interpretacja indywidualna z dnia 21 września 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.576.2026.2.PPK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Polsce i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wszystkie niżej opisane czynności będą dotyczyły majątku prywatnego i nie będą dokonywane w wykonaniu działalności gospodarczej. Do dnia złożenia wniosku żadna z opisanych czynności nie została dokonana, wniosek dotyczy wyłącznie zdarzenia przyszłego. A i A pozostają w związku małżeńskim od … lipca 2011 r. i obowiązuje ich ustawowa wspólność majątkowa małżeńska. A jest wyłącznie uprawniona do spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr …, w budynku nr …, przy ul. … w …, o powierzchni użytkowej 39,80 m, z piwnicą o powierzchni 4,22 m. Prawo to nabyła do majątku osobistego, na podstawie umowy darowizny z … sierpnia 2000 r., Rep. …, a więc przed zawarciem małżeństwa z A. B i B pozostają w związku małżeńskim i obowiązuje ich ustawowa wspólność majątkowa małżeńska. B jest wyłącznym właścicielem działki A, obręb …, o powierzchni 0,1001 ha, objętej księgą wieczystą nr …, położonej w …., przy ul. …. Na działce znajdują się budynek mieszkalny oraz budynki gospodarcze. Działka A powstała w wyniku późniejszych podziałów geodezyjnych nieruchomości nabytej przez B do majątku osobistego, na podstawie umowy darowizny z … października 1993 r., Rep. ….. Podziały geodezyjne nie wiązały się ze zmianą właściciela ani nabyciem prawa własności od innej osoby. B i B są ponadto, na zasadach wspólności ustawowej, właścicielami działki B, …, o powierzchni 0,0209 ha, objętej księgą wieczystą nr …. Działkę tę nabyli do majątku wspólnego, na podstawie umowy sprzedaży z … maja 2010 r., Rep. ….. Strony planują zawrzeć jeden akt notarialny, obejmujący kilka następujących po sobie czynności. W pierwszej kolejności, A dokona darowizny spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nr … z jej majątku osobistego do majątku objętego wspólnością ustawową A i A. Następnie, B dokona darowizny działki A, wraz z jej częściami składowymi, z jego majątku osobistego do majątku objętego wspólnością ustawową B i B. Po dokonaniu obu darowizn, zostanie zawarta umowa zamiany. A i A przeniosą na B i B, do ich majątku wspólnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu nr …. W zamian, B i B przeniosą na A i A, do ich majątku wspólnego, własność działki A oraz działki B wraz z częściami składowymi. Z aktu notarialnego będzie jednoznacznie wynikała kolejność czynności: najpierw darowizny do majątków wspólnych, a następnie zamiana. Pomiędzy tymi czynnościami nie jest planowana przerwa czasowa; zostaną dokonane kolejno podczas tej samej czynności notarialnej. Według obecnych ustaleń, wartość spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu wynosi 260 000 zł. Różnica wartości zamienianych świadczeń ma zostać wyrównana dopłatą 115 000 zł, uiszczoną przez A i A, ze środków należących do ich majątku wspólnego. Ewentualna aktualizacja wartości przed zawarciem aktu nie zmieni istoty planowanej operacji, tj. zamiany opisanych składników z pieniężnym wyrównaniem różnicy wartości. Celem darowizn do majątków wspólnych jest wyłącznie uporządkowanie małżeńskich stosunków majątkowych przed jednorazową zamianą majątku prywatnego. Transakcja nie będzie miała charakteru profesjonalnego, zorganizowanego ani powtarzalnego. Przedmiotem wniosku są skutki opisanych czynności w podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności ustalenie daty nabycia dla potrzeb art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i skutków późniejszego zbycia w drodze zamiany. W odniesieniu do prawa, do lokalu istotne jest, że darowizna z 2000 r. była pierwotnym nabyciem prawa przez A i od tego czasu nie doszło do odpłatnego nabycia tego prawa od innego podmiotu. W odniesieniu do działki A istotne jest zachowanie ciągłości własności po stronie B od nabycia w 1993 r.; późniejsze czynności miały charakter geodezyjny i ewidencyjny. Działka B od nabycia w 2010 r. pozostaje