Interpretacja indywidualna z dnia 17 września 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.633.2026.3.KR

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• nieprawidłowe - w zakresie skutków podatkowych udzielonej bonifikaty oraz możliwości skorygowania zeznania PIT-37 za 2024 r. i wystąpienia o stwierdzenie nadpłaty podatku;
• prawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismem z 8 sierpnia 2026 r. (data wpływu 13 sierpnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej. Mąż Wnioskodawczyni – C.D. był emerytowanym pracownikiem Lasów Państwowych. Wnioskodawczyni dnia (…) 2024 r. nabyła wspólnie z mężem C.D. (dalej: Kupujący) nieruchomość zabudowaną dwoma budynkami mieszkalnymi na mocy umowy zawartej u notariusza o ustanowieniu odrębnej własności lokalu i jego sprzedaży (Repertorium A nr (…)). Nabywana nieruchomość była współwłasnością Skarbu Państwa w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe Nadleśnictwo (…) w udziale przekraczającym udział wynoszący 55/1000 części zabudowanej dwoma budynkami mieszkalnymi nieruchomości gruntowej, stanowiącej działki gruntu numer Z/W oraz Z/X o powierzchni 0,1225 ha, położonej w obrębie ewidencyjnym (…), w gminie (…)-obszar wiejski, powiecie (…), województwie (…), dla której Sąd Rejonowy w (…), (…) Wydział Ksiąg Wieczystych prowadzi księgę wieczystą numer (…) (dalej: Nieruchomość). W momencie sprzedaży Nieruchomości w dziale I-O księgi wieczystej widniały trzy wzmianki o wnioskach, które nie dotyczą lokalu mieszkalnego będącego przedmiotem umowy. W dziale l-Sp księgi wieczystej wpisanych było sześć uprawnień wynikających z prawa ujawnionego w dziale III innej księgi wieczystej oraz trzy wzmianki o wnioskach, które nie dotyczyły przedmiotu umowy. W dziale III księgi wieczystej wpisane były dwa ograniczone prawa rzeczowe związane z Nieruchomością, tj. służebność gruntowa polegająca na prawie nieodpłatnego przejazdu i przechodu przez Nieruchomość na rzecz późniejszych każdoczesnych właścicieli Nieruchomości. Dział IV księgi wieczystej nie zawiera żadnych wpisów ani wzmianek. Nieruchomość jest zabudowana dwoma budynkami mieszkalnymi, tj. budynek mieszkalny o danych adresowych: Y i D. Lokale te mogą być przedmiotem odrębnej własności zgodnie z ustawą z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (Dz. U. 2026 poz. 232 ze zm.). W budynku mieszkalnym Y, w klatce (…) położony jest lokal mieszkalny o łącznej powierzchni lokalu mieszkalnego wraz z powierzchnią pomieszczenia przynależnego wynoszącej 84,34 m, z własnością którego związany będzie udział wynoszący 55/1000 części w nieruchomości wspólnej, którą stanowi prawo własności działek gruntu numer 2/X oraz Z/W oraz części wspólne budynku mieszkalnego oraz urządzeń nie służących do użytku właścicieli poszczególnych lokali. Skarb Państwa w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe Nadleśnictwo (…) (dalej: Sprzedający) był właścicielem nieruchomości stanowiącej m.in. działkę gruntu numer Z/L o powierzchni 1,1539 ha położonej w obrębie ewidencyjnym (…), w gminie (…) - obszar wiejski, powiecie (…), województwie (…), dla której Sąd Rejonowy w (…), (…) Wydział Ksiąg Wieczystych prowadzi księgę wieczystą nr (…). W dziale l-Sp i IV tejże księgi wieczystej nie widniały żadne wpisy oraz wzmianki. Natomiast w dziale III tejże księgi wieczystej wpisanych jest trzydzieści ograniczonych praw rzeczowych - służebności gruntowych przejazdu i przechodu przez działkę nr Z/M (ówcześnie nr Z/L) objętej KW/…/, działkę nr Z/N objętej KW/…/ oraz działkę nr Z/L (KW …) i służebność przesyłu przez działkę nr Z/N na rzecz (…) Spółki z o.o. z siedzibą w (…) oraz trzy wzmianki dotyczące wpisu służebności. Działki numer Z/X oraz Z/W zostały sklasyfikowane w ewidencji gruntów jako B-tereny mieszkaniowe. Natomiast działka numer Z/L jako Ls-lasy. W przedmiotowym akcie notarialnym ustanowiono odrębną własność lokalu mieszkalnego nr (…), położonego w budynku mieszkalnym numer (…) w (…) i lokal ten został sprzedany wraz z prawami z nimi związanymi, tj. udziałem wynoszącym 55/1000 części w nieruchomości wspólnej, sprzedany Kupującym, którzy oświadczyli, że nabycia dokonali do majątku wspólnego z obowiązującym ustrojem wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej. Wartość lokalu mieszkalnego wraz ze związanym z nim udziałem w nieruchomości wspólnej, została ustalona według ich wartości przez biegłego rzeczoznawcę majątkowego na kwotę (…) zł oraz wartość lokalu mieszkalnego na kwotę (…) zł. W wyniku przetargu osiągnięto cenę (…) zł.