Interpretacja indywidualna z dnia 6 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.407.2026.2.ŁS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – na wezwanie organu – pismem z 10 lipca 2026 r. (wpływ). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani osobą fizyczną podlegającą w Polsce niegraniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Na podstawie orzeczenia Komisji Lekarskiej do Spraw Inwalidztwa i Zatrudnienia z (...) 1989 r. została Pani zaliczona do II grupy inwalidzkiej, z uwagi na trwałe (...). Z treści orzeczenia wynika, że inwalidztwo istnieje od (...) 1989 r.

W związku z powyższym od 1989 r. pobierała Pani rentę z tytułu niezdolności do pracy przyznaną na stałe. Świadczenie to było wypłacane nieprzerwanie do marca 2026 r.

W latach 2023-2025 oraz w okresie od stycznia do marca 2026 r., tj. w okresie, w którym pobierała Pani rentę z tytułu niezdolności do pracy i nie pobierała emerytury, pozostawała Pani nieprzerwanie w stosunku pracy na podstawie umowy o pracę oraz uzyskiwała z tego tytułu przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Z tytułu wykonywanej pracy podlegała Pani ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Składki na ubezpieczenia społeczne były odprowadzane od uzyskiwanego wynagrodzenia za pracę.

W latach 2023-2025 oraz w okresie od stycznia do marca 2026 r. pobierała Pani rentę z tytułu niezdolności do pracy i jednocześnie pozostawała w stosunku pracy.

Nie nabyła Pani prawa do emerytury po ukończeniu 60. roku życia i do marca 2026 r. nie pobierała emerytury z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Dopiero od kwietnia 2026 r., po ukończeniu 63. roku życia, uzyskała Pani prawo do emerytury z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i rozpoczęła pobieranie tego świadczenia.

Nie pobiera Pani emerytury ani renty rodzinnej, o której mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym dla rolników.

Nie pobiera Pani emerytury ani renty rodzinnej, o której mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin.

Nie pobiera Pani emerytury ani renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej, Służby Więziennej oraz ich rodzin.

W okresie od ukończenia 60. roku życia do marca 2026 r. nie pobierała Pani emerytury ani żadnego z innych świadczeń, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Nie pobiera Pani świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nie przysługuje Pani uposażenie w stanie spoczynku lub uposażenie rodzinne, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. Prawo o ustroju sądów powszechnych.

Nie przysługuje Pani świadczenie pieniężne, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.

Uzupełnienie opisu stan faktycznego

Urodziła się Pani (...) 1962 r., a więc ukończyła 60. rok życia (...) 2022 r.

Po ukończeniu 60. roku życia, w tym w okresie od stycznia do marca 2026 r., uzyskiwała Pani przychody ze stosunku pracy i z tego tytułu podlegała Pani ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. Składki na ubezpieczenia społeczne od tych przychodów były naliczane i odprowadzane przez pracodawcę.

Od 1989 r. pobiera Pani rentę z tytułu niezdolności do pracy, określaną jako renta inwalidzka. Świadczenie to zostało przyznane na stałe w związku z trwałym schorzeniem (...), na podstawie orzeczenia Komisji Lekarskiej do Spraw Inwalidztwa i Zatrudnienia z dnia (...) 1989 r.

Sformułowanie zawarte we wniosku, zgodnie z którym w okresie od ukończenia 60. roku życia do marca 2026 r. nie pobierała Pani „emerytury ani żadnego z innych świadczeń, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych”, było sformułowaniem nieprecyzyjnym i wymaga doprecyzowania, że w okresie objętym wnioskiem pobierała Pani tylko rentę z tytułu niezdolności do pracy, określaną historycznie jako renta inwalidzka. Nie pobierała natomiast żadnych innych świadczeń z ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przyznał Pani emeryturę z urzędu od 19 kwietnia 2026 r. Do dnia 31 marca 2026 r. nie pobierała Pani emerytury.

Wskazuje Pani, że po osiągnięciu 60. roku życia do marca 2026 r.:

a)nie pobierała emerytury ani renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników;

b)nie pobierała emerytury ani renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin;

c)nie pobierała emerytury ani renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin;

d)nie pobierała emerytury ani renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych;

e)nie pobierała świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;

f)nie przysługiwało Pani i nie było wypłacane uposażenie przysługujące w stanie spoczynku ani uposażenia rodzinne, o których mowa w ustawie z 27 lipca 2001 r. – Prawo o ustroju sądów powszechnych;

g)nie pobierała świadczenia pieniężnego, o którym mowa w ustawie z 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym była Pani uprawniona do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do przychodów uzyskiwanych ze stosunku pracy w latach 2023-2025 oraz w okresie od stycznia do marca 2026 r.?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, w przedstawionym stanie faktycznym była Pani uprawniona do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do przychodów uzyskiwanych ze stosunku pracy w latach 2023-2025 oraz w okresie od stycznia do marca 2026 r.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT zwolnieniem objęte są przychody uzyskiwane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiet oraz 65. roku życia w przypadku mężczyzn, m.in. ze stosunku pracy, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w tym przepisie.

W przedstawionym stanie faktycznym po ukończeniu 60. roku życia pozostawała Pani w stosunku pracy na podstawie umowy o pracę, uzyskiwała z tego tytułu przychody oraz podlegała ubezpieczeniom społecznym. Jednocześnie do marca 2026 r. nie pobierała emerytury z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych ani innych świadczeń wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT jako wyłączające możliwość zastosowania zwolnienia.

Pobierała Pani natomiast rentę z tytułu niezdolności do pracy. Należy zauważyć, że świadczenie to nie zostało wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT wśród świadczeń wyłączających możliwość skorzystania z omawianego zwolnienia.

W związku z powyższym stoi Pani na stanowisku, że pobieranie renty z tytułu niezdolności do pracy nie stanowi przeszkody do zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, jeżeli spełnione są pozostałe warunki przewidziane w tym przepisie.

W konsekwencji należy uznać, że była Pani uprawniona do korzystania z ulgi dla seniorów w odniesieniu do przychodów uzyskiwanych ze stosunku pracy w latach 2023-2025 oraz w okresie od stycznia do marca 2026 r.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 20 kwietnia 2023 r. (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):

Wolne od podatku dochodowego są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:

a)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,

b)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz.U. z 2022 r. poz. 520, 655 i 1115),

c)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz.U. z 2022 r. poz. 1626 i 2476),

d)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 504, 1504, 2461),

e)świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,

f)uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2072, z 2021 r. poz. 1080 i 1236 oraz z 2022 r. poz. 655, 1259 i 1933).

Z kolei art. 21 ust. 1 pkt 154 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym od 21 kwietnia 2023 r. stanowi, że:

Wolne od podatku dochodowego są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:

a)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,

b)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz.U. z 2022 r. poz. 520, 655 i 1115),

c)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz.U. z 2022 r. poz. 1626 i 2476),

d)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 504, 1504, 2461),

e)świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,

f)uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2072, z 2021 r. poz. 1080 i 1236 oraz z 2022 r. poz. 655, 1259 i 1933),

g)świadczenia pieniężnego, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.

Stosownie zaś do art. 21 ust. 39 ww. ustawy:

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 21 ust. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.

Wyjaśniam, że w ramach „Polskiego Ładu” wprowadzono przepisy dla osób, które pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego nadal pozostają aktywne zawodowo i nie pobierają świadczeń emerytalno-rentowych, zwane potocznie „ulgą dla pracujących seniorów”.

Ulga ta zapisana została we wspomnianym wcześniej art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uprawnionymi do korzystania z tego przywileju podatkowego są kobiety po ukończeniu 60. roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65. roku życia pod warunkiem podlegania ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskania objętych zwolnieniem przychodów.

Analizowany przepis przewiduje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów osiągniętych przez te osoby ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ww. ustawy, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27 (opodatkowanie według skali podatkowej), art. 30c (tzw. podatek liniowy, w wysokości 19%) albo art. 30ca (opodatkowanie stawką 5%, ulga IP Box) albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Prawo do omawianego zwolnienia będzie zatem przysługiwało podatnikowi, który w ramach wymienionych wyżej rodzajów aktywności zawodowej (uzyskiwanych źródeł przychodów) jest objęty tytułem ubezpieczeń społecznych. Przy czym omawiany przepis nie różnicuje tego tytułu, co oznacza, że podatnik, któremu w ramach pracy na etacie wypłacono przychód składający się w części np. z odprawy emerytalnej, od której nie są pobierane składki na ubezpieczenia społeczne, będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia dla pracujących seniorów w odniesieniu do całości przychodu uzyskiwanego w ramach stosunku pracy.

Aby korzystać z omawianego zwolnienia, podatnik nie może również otrzymywać, mimo nabycia uprawnienia, świadczeń wymienionych enumeratywnie w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto, zwolnienie to jest limitowane – dotyczy bowiem przychodów w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

Z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika także, że zwolnione z podatku są przychody otrzymane przez podatnika, który mimo nabycia uprawnienia (prawa) do emerytury, tej emerytury nie otrzymuje. Tym samym, warunek „nieotrzymywania emerytury” jako warunek do zastosowania ww. zwolnienia podatkowego powinien być spełniony na moment otrzymania przychodu, tj. na moment wypłaty należności ze stosunku pracy. Jak wynika z treści art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zatem przychód powstaje w momencie otrzymania środków pieniężnych lub postawienia ich do dyspozycji podatnika.

Ocena skutków podatkowych Pani sytuacji

Z analizy opisu Pani sprawy wynika w szczególności, że 60. rok życia ukończyła Pani 19 grudnia 2022 r. W latach 2023-2025 oraz w okresie od stycznia do marca 2026 r. pozostawała Pani nieprzerwanie w stosunku pracy i uzyskiwała z tego tytułu przychody, od których podlegała Pani ubezpieczeniom społecznym. Jednocześnie po osiągnięciu 60 roku życia do marca 2026 r. nie pobierała Pani żadnego świadczenia wymienionego enumeratywnie w art. 21 ust. 1 pkt 154 lit. a-g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do 31 marca 2026 r. nie pobierała Pani również emerytury z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Pobierała Pani natomiast nieprzerwanie od 1989 r. do marca 2026 r. rentę z tytułu niezdolności do pracy (rentę inwalidzką) przyznaną na stałe.

Powzięła Pani wątpliwość czy była Pani uprawniona do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do przychodów uzyskiwanych ze stosunku pracy w latach 2023-2025 oraz w okresie od stycznia do marca 2026 r.

Wyjaśniam, że renta z tytułu niezdolności do pracy (renta inwalidzka) nie została wymieniona w katalogu świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, których otrzymywanie wyłącza możliwość skorzystania z omawianego zwolnienia. Katalog ten ma charakter zamknięty i obejmuje wyłącznie świadczenia wskazane w lit. a-g tego przepisu.

Tym samym pobieranie renty z tytułu niezdolności do pracy (renty inwalidzkiej) nie stanowi przeszkody do zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy, o ile spełnione są pozostałe warunki określone w tym przepisie.

W przedstawionym przez Panią opisie zdarzenia warunki te zostały spełnione. Osiągnęła Pani wymagany wiek, uzyskiwała Pani przychody ze stosunku pracy podlegające ubezpieczeniom społecznym oraz w okresie objętym wnioskiem nie otrzymywała Pani świadczeń wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 154 lit. a-g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji stwierdzam, że była Pani uprawniona do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy uzyskiwanych przez Panią po ukończeniu 60 roku życia w latach 2023-2025 oraz w okresie od stycznia do marca 2026 r., z uwzględnieniem limitu zwolnienia, tj. do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Pobieranie przez Panią w ww. okresie renty z tytułu niezdolności do pracy nie wyłączało możliwości skorzystania z omawianego zwolnienia.

Pani stanowisko należało w związku z tym uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.