Interpretacja indywidualna z dnia 3 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.475.2026.1.KS

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT wynikającego z posiadanej faktury w rozliczeniu za okres, w którym należność zostanie uregulowana w całości lub w części (w tym również w drodze kompensaty), tj. zgodnie z art. 89b ust. 4 ustawy w przypadku gdy nie skorzystali Państwo z prawa do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury, a następnie dopiero po upływie terminu wskazanego w art. 89b ust. 1 ustawy o VAT uregulują Państwo należność, bez konieczności dokonywania korekt podatku naliczonego za wcześniejsze okresy rozliczeniowe. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(...) Wnioskodawca dołączył do grupy kapitałowej będącej (...) producentem i dostawcą (...). Spółka prowadzi wyspecjalizowaną działalność na rynku (...) w zakresie (...), dokonuje sprzedaży (...), a także świadczy usługi (...). Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka zawiera z różnymi podmiotami gospodarczymi (dalej: „Kontrahenci”) umowy dotyczące realizacji określonych przedsięwzięć gospodarczych, w szczególności związanych z wykonywaniem (...) lub innych świadczeń związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W związku z realizacją wskazanych umów pomiędzy Spółką a Kontrahentem mogą występować sytuacje, w których jedna ze stron wystawia na rzecz drugiej strony faktury dokumentujące dostawę towarów lub świadczenie usług.

W praktyce zdarzają się sytuacje, w których Wnioskodawca otrzymuje od Kontrahenta fakturę dokumentującą określoną czynność, jednak nie ujmuje jej w ewidencjach VAT oraz nie dokonuje odliczenia VAT naliczonego w rozliczeniu za okres jej otrzymania ani w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych. Taki sposób postępowania jest podyktowany tym, że np. Spółka ma wątpliwości do wysokości należnego wynagrodzenia oraz widzi konieczność ustalenia zasad rozliczenia danego przedsięwzięcia. Spółka nie reguluje również należności wynikającej z takiej faktury. W konsekwencji dochodzi do sytuacji, w której od dnia upływu terminu płatności określonego na fakturze upływa okres przekraczający 90 dni.