Interpretacja indywidualna z dnia 22 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.280.2026.2.KM

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo, pismem z 18 czerwca 2026 r. (wpływ 23 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka X spółka z o.o. powstała na podstawie umowy z dnia (…) sierpnia 2020 r., zawiązanej przed notariuszem A, rep. A. nr (…), na czas nieoznaczony, a pierwszy rok obrotowy kończył się w dniu 21 grudnia 2021 r.

W pierwszym roku obrachunkowym spółka nie zatrudniała żadnego pracownika, ani nie była na CIT estońskim.

Od 1 stycznia 2022 r. Spółka weszła w opodatkowanie CIT – estońskim i nie zatrudniała w dalszym ciągu żadnego pracownika. W drugim roku bycia na CIT estońskim, tj. w 2023 r. podatnik zatrudnił 1 pracownika na pełny etat w czwartym kwartale. W trzecim roku, tj. w 2024 zatrudnił dodatkowo jednego pracownika, a w 2025 r. w pierwszym kwartale zatrudnił dodatkowo jednego pracownika, a w maju 2025 r. dodatkowo jeszcze jednego pracownika.

Rok podatkowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym, poza pierwszym rokiem, który trwał jak podano wyżej. Opisani wyżej pracownicy nie byli udziałowcami, ani wspólnikami, ani akcjonariuszami spółki.

W pierwszym roku podatkowym Spółka była małym podatnikiem.

Ponadto, w uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z 18 czerwca 2026 r. w odpowiedzi na zadane w wezwaniu pytania udzielono odpowiedzi w następujący sposób:

W pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem (tj. CIT estońskim), tj. 2022 r. nie zatrudniono pracowników.

W pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem, Spółka nie zatrudniała osoby na umowy inne niż umowa o pracę.