Interpretacja indywidualna z dnia 3 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.278.2026.3.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych/zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 25 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 24 kwietnia 2026 r. (wpływ 6 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Na mocy zarejestrowanego aktu poświadczenia dziedziczenia, sporządzonego w kancelarii notarialnej (…), rep. (…) nr (…) z dnia (…), Wnioskodawca – jako jeden z czterech spadkobierców – nabył w drodze spadku (dziedziczenie ustawowe z ograniczeniem odpowiedzialności za długi) po zmarłym w dniu (…) 2021 roku ojcu (…) (dalej Spadkodawca) – udział w spadku wynoszący 1/4 części.

Pozostałymi trzema współspadkobiercami jest małżonka Spadkodawcy oraz pozostała dwójka dzieci Spadkodawcy, którzy nabyli również po 1/4 części udziału w spadku.

Zgodnie z dziedziczeniem ustawowym Wnioskodawca i pozostali trzej spadkobiercy (dalej łącznie jako: „Spadkobiercy”) dziedziczą w równych częściach po 1/4 masy spadkowej.

Wnioskodawca złożył w ustawowym terminie 6 miesięcy od prawomocnego stwierdzenia nabycia spadku – zgłoszenie w przedmiocie nabycia spadku (formularz SD-Z2) właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, który wydał zaświadczenie o zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Na zgłoszeniu SD-Z2 Wnioskodawca wskazał – jako jeden ze składników nabywanego spadku – 1/4 udziału w składnikach majątkowych stanowiących własność przedsiębiorstwa w spadku działającego pod firmą: „(…)” (dalej także: „PwS”) stanowiącego jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej kontynuującą – na podstawie przepisów ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 170,. dalej: „Ustawa o zarządzie sukcesyjnym” – działalność gospodarczą po śmierci Spadkodawcy, który we własnym imieniu wykonywał działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG.