Jak rozliczyć wydatki na wykonanie opaski betonowej wokół budynku
PROBLEM
W październiku 2025 r. wybudowaliśmy budynek biurowy. W tym roku wykonaliśmy opaskę z obrzeży betonowych wokół tego budynku. Czy koszt jej wykonania, który przekroczył 10 000 zł, powinien zwiększyć wartość początkową budynku? A może powinniśmy ten wydatek zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów?
RADA
Wydatek na wykonanie opaski z obrzeży betonowych wokół budynku powinien powiększyć jego wartość początkową. Szczegóły – w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Z art. 16g ust. 13 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop) wynika, że jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 10 000 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10 000 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.
Środki trwałe klasyfikuje się według Klasyfikacji Środków Trwałych. Z objaśnień do grupy 1 KŚT obejmującej budynki wynika, że w skład budynku, jako pojedynczego obiektu inwentarzowego, wlicza się także obiekty pomocnicze obsługujące dany budynek, przykładowo chodniki, dojazdy, podwórka, place, ogrodzenia, studnie. Z kolei obiekty pomocnicze obsługujące więcej niż jeden budynek należy zaliczyć do właściwych rodzajów, zgodnie z ich przeznaczeniem. Ten drugi przypadek nie występuje w przedstawionym stanie faktycznym.
Skoro obiekty pomocnicze są uznawane za wchodzące w skład budynku jako środka trwałego, to wydatki na ich wytworzenie (wybudowanie) są na podstawie przywołanego na wstępie art. 16g ust. 13 updop wydatkami na ulepszenie środka trwałego, jeżeli przekroczony zostanie limit 10 000 zł. Dotyczy to również wydatków na wykonanie opaski z obrzeży betonowych wokół budynku, która niewątpliwie ma charakter obiektu pomocniczego obsługującego ten budynek.
Zatem wydatek na wykonanie opaski z obrzeży betonowych wokół budynku powinien powiększyć wartość początkową tego budynku. Spółka nie powinna go zaliczać bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
- art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. c oraz art. 16g ust. 13 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2026 r. poz. 554; ost.zm. Dz.U. z 2026 r. poz. 779)
- rozporządzenie Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz.U. z 2016 r. poz. 1864)
Czy wydatek ponad 10 000 zł na opaskę z obrzeży betonowych zwiększa wartość początkową budynku?
Wydatek na wykonanie opaski z obrzeży betonowych wokół budynku powinien powiększyć wartość początkową tego budynku.
Kiedy środki trwałe są ulepszone?
Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków na przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10 000 zł i powoduje wzrost wartości użytkowej.
Jak KŚT kwalifikuje obiekty pomocnicze obsługujące jeden budynek?
Z objaśnień do grupy 1 KŚT wynika, że w skład budynku jako pojedynczego obiektu inwentarzowego wlicza się obiekty pomocnicze obsługujące dany budynek, np. chodniki, dojazdy, podwórka, place, ogrodzenia, studnie.
Dlaczego opaska z obrzeży betonowych wokół budynku powiększa wartość początkową budynku?
Opaska z obrzeży betonowych wokół budynku ma charakter obiektu pomocniczego obsługującego ten budynek. Wydatki na jej wytworzenie są wydatkami na ulepszenie środka trwałego, jeżeli przekroczony zostanie limit 10 000 zł.
Tomasz Krywan
prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii podatkowej, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
