Interpretacja indywidualna z dnia 27 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.194.2026.1.AA

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 5 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w branży budowlanej, jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym.

Wnioskodawca w 2021 r. świadczył usługi na rzecz kontrahenta prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, które polegały na świadczeniu usług i dostawie mieszanek mas bitumiczno-asfaltowych. Wnioskodawca za swoje usługi wystawił faktury z wykazanym podatkiem VAT 23% oraz odprowadził podatek VAT należny we właściwej wysokości do urzędu skarbowego.

Mimo wezwań, wynagrodzenie wynikające z poniższych faktur, częściowo nie zostało opłacone przez kontrahenta, a mianowicie:

• faktura nr (...) na kwotę 352 873,96 zł z 11 czerwca 2021 r. z terminem płatności do 11 lipca 2021 r. nie została uregulowana w zakresie kwoty 348 267,03 zł;
• faktura nr (...) na kwotę 258 694,95 zł z 18 czerwca 2021 r. z terminem płatności do 18 lipca 2021 r. nie została uregulowana w jakiejkolwiek części;
• faktura nr (...) na kwotę 310 386,56 zł z 25 czerwca 2021 r. z terminem płatności do 25 lipca 2021 r. nie została uregulowana w jakiejkolwiek części;
• faktura nr (...) na kwotę 670 010,40 zł z 29 października 2021 r. z terminem płatności do 28 listopada 2021 r. nie została uregulowana w zakresie kwoty 89 289,67 zł;
• faktura nr (...) na kwotę 172 746,61 zł z 31 grudnia 2021 r. z terminem płatności do 30 stycznia 2022 r. nie została uregulowana w jakiejkolwiek części.

Kontrahent nie zapłacił wynagrodzenia tłumacząc się złą sytuacją finansową. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z ulgi na złe długi na podstawie art. 89a ust. 1 u.p.t.u , ale okazało się, że kontrahent w okresie, gdy doszło do przekroczenia 90 dnia liczonego od dnia upływu terminu płatności ww. faktur został objęty postępowaniem restrukturyzacyjnym w rozumieniu ustawy z 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne. Na moment świadczenia usług i dostawy kontrahent nie był w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. prawo restrukturyzacyjne. Wnioskodawca celem dochodzenia wierzytelności objętych przywołanymi powyżej fakturami VAT (w części, która nie została zaspokojona przez kontrahenta) zgłosił je do nadzorcy układu, zostały objęte układem.