Interpretacja indywidualna z dnia 24 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.227.2026.2.MŁ

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·prawidłowe w części odpowiadającej udziałowi nabytemu przez Pana w wyniku spadku po zmarłym ojcu,

·nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 10 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 24 marca 2026 r. (data wpływu 24 marzec 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 07.04.2022 r. zmarł Pana ojciec A.A. Postanowieniem (…), stwierdzono nabycie spadku po ojcu przez: A.B. oraz Pana po 1/2 części spadku każde.

Przedmiotem spadku był wyłącznie udział 1/2 we własności lokalu mieszkalnego (…); druga 1/2 lokalu należała do Pana mamy A.C. (małżonki zmarłego). Z aktu notarialnego wynika, że lokal został nabyty do majątku wspólnego rodziców na podstawie umowy z 18.01.2008 r. (…).

W dniu 11.08.2025 r. zawarto umowę działu spadku (akt notarialny), w której ustalono, że cały udział spadkowy 1/2 w ww. lokalu nabywa Pan, z obowiązkiem spłaty na rzecz siostry A.B. 20 000 zł; wartość rynkowa udziału 1/2 określona w akcie: 190.000 zł.

W grudniu 2025 r. Pan (udział 1/2) oraz Pana mama (udział 1/2) sprzedaliście prywatnie cały lokal za 390.000 zł. Na Pana przypadło 195.000 zł. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej i sprzedaż nie była w ramach działalności.

Pytania

1. Czy w opisanym stanie faktycznym sprzedaż w grudniu 2025 r. Pana udziału 1/2 w lokalu stanowi źródło przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i czy podlega opodatkowaniu PIT?

2. Czy w związku z tą sprzedażą ma Pan obowiązek złożyć PIT-39 za 2025 r.?

3. Czy spłata 20.000 zł z tytułu działu spadku (11.08.2025 r.) powoduje, że jakąkolwiek część sprzedanego przez Pana udziału 1/2 należy uznać za „nabytą” w dacie działu spadku dla potrzeb 5-letniego terminu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, czy też zastosowanie ma art. 10. ust. 5 ustawy o PIT (liczenie od końca roku nabycia przez spadkodawcę)?