Brak możliwości zaliczenia podatkowych odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości do kosztów uzyskania przychodu przez spółki nieruchomościowe po zmianie art. 15 ust. 6 CIT - Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.239.2025.1.PK

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych przez spółkę nieruchomościową, gdy nieruchomość nie jest bilansowanym środkiem trwałym i nie podlega rachunkowym odpisom amortyzacyjnym. Zmiana art. 15 ust. 6 ustawy o CIT wprowadziła ograniczenie, które subsumuje właśnie takie sytuacje, stawiając pod wątpliwość dotychczasową praktykę księgową Wnioskodawcy jako uznaną za zgodną z normą prawną.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ zmieniony art. 15 ust. 6 ustawy o CIT nie pozwala na uznanie odpisów amortyzacyjnych za koszt uzyskania przychodów, gdy te nie są dokonywane zgodnie z przepisami o rachunkowości. Nowelizacja tego przepisu pokazuje, że jeżeli nieruchomość, jako środek trwały w rozumieniu Ustawy o Rachunkowości, nie jest amortyzowana bilansowo, limit odpisów amortyzacyjnych na cele podatkowe wynosi 0. W rezultacie, z powodu braku amortyzacji rachunkowej nieruchomości przez spółki nieruchomościowe, koszty te nie mogą być uwzględniane w kosztach podatkowych.