Zastosowanie preferencyjnej stawki 5% w ramach IP Box dla działalności twórczej w zakresie oprogramowania - Interpretacja indywidualna z dnia 12 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.237.2025.3.MJ

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy stosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) w przypadku dochodów osiąganych z przenoszenia autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania. Kluczowe było ustalenie, czy działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co warunkuje możliwość zastosowania ulgi podatkowej zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy przychylił się do stanowiska wnioskodawcy, uznając jego działalność programistyczną za spełniającą kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co kwalifikuje ją do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego. Przesłanki, które uzasadniały to rozstrzygnięcie, to przede wszystkim twórczy i innowacyjny charakter działalności podjętej w sposób systematyczny oraz fakt, że dochody osiągane przez wnioskodawcę wynikają z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniobiorcy. Wskazano również, że spełniono wymogi księgowe, w tym prowadzenie odpowiedniej ewidencji, co umożliwia prawidłowe rozliczenie i przypisanie kosztów do poszczególnych praw własności intelektualnej.