Opodatkowanie preferencyjne dochodów z IP Box w zakresie działalności badawczo-rozwojowej w tworzeniu oprogramowania - Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.253.2025.2.DS
Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, charakteryzująca się twórczością i systematycznością, klasyfikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwiając zastosowanie preferencyjnej 5% stawki opodatkowania IP Box.
Teza AI
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy kwalifikacji dochodów uzyskanych z działalności związanej z tworzeniem oprogramowania jako dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w kontekście preferencyjnego opodatkowania na zasadach IP Box. Istotne jest zatem ustalenie, czy działalność wnioskodawczyni spełnia przesłanki do uznania jej za działalność badawczo-rozwojową, co umożliwia skorzystanie z 5% stawki podatkowej dla dochodów z wymienionych praw intelektualnych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy zaakceptował stanowisko wnioskodawczyni, uznając, że prowadzona przez nią działalność spełnia wymogi działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia skorzystanie z preferencji podatku dochodowego (IP Box). W uzasadnieniu podkreślono, że działalność wnioskodawczyni charakteryzuje się twórczym charakterem, przejawiającym się w opracowywaniu nowych rozwiązań programistycznych oraz w systematycznym podejściu do realizacji projektów, które podlegają ochronie prawnej. Ponadto organ docenił funkcjonalnie powiązane koszty, które są niezbędne dla wykazania dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, dopuszczając ich alokację w odpowiednich proporcjach dla celów podatkowych. W rezultacie, dochody z oprogramowania mogą być preferencyjnie opodatkowane, o ile warunki faktyczne pozostaną niezmienione.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
