Preferencyjne opodatkowanie dochodów z praw własności intelektualnej w kontekście działalności badawczo-rozwojowej programisty - Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.256.2025.2.MK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy było ustalenie, czy działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz czy uzyskiwany z tego tytułu dochód kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Problem dotyczył także zdefiniowania i wyodrębnienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej jako odrębnych programów komputerowych podlegających ochronie prawnej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a ustawy o PIT, co umożliwia preferencyjne opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%. Potwierdził, że działania te obejmują innowacyjne, indywidualne rozwiązywanie problemów, nie są rutynowe i spełniają definicję twórczości. Ponadto, autorskie prawa do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa IP Box, co uprawnia wnioskodawcę do wykorzystania preferencyjnej stawki podatkowej. Ewidencja księgowa została zorganizowana tak, by umożliwić wyodrębnienie przychodów i kosztów związanych z tymi prawami.