Preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w działalności gospodarczej w zakresie tworzenia oprogramowania - Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.185.2025.2.MH

Istota problemu

Kluczowym zagadnieniem rozstrzyganym w interpretacji była kwestia kwalifikacji działalności prowadzonej przez Wnioskodawcę jako działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwiałoby zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej 5% (IP Box) do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Problem dotyczył tego, czy prace programistyczne Wnioskodawcy spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także czy dochody z takich praw mogą być objęte preferencyjnym opodatkowaniem.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy przyznał, iż działalność prowadzona przez Wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, podkreślając jej twórczy i systematyczny charakter oraz zwiększanie zasobów wiedzy. Organ zwrócił uwagę na fakt, że działalność ta obejmuje prace prowadzone w sposób uporządkowany, zaplanowany, a ich efekty przyczyniają się do tworzenia nowych lub ulepszania istniejących produktów. Z uwagi na spełnienie wymogów formalnych dotyczących wyodrębnienia przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prowadzenia odpowiedniej ewidencji, organ uznał możliwość zastosowania stawki 5% w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Podkreślono również, że te prawa są objęte ochroną prawną jako autorskie prawa do programu komputerowego w myśl przepisów o prawie autorskim.