Zaliczenie wydatków na benefity do kosztów uzyskania przychodów dla pracowników i zleceniobiorców oraz ich wykluczenie dla współpracujących - Interpretacja indywidualna z dnia 27 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.126.2025.4.KW
Wydatki na benefity dla pracowników i zleceniobiorców w całości sfinansowane przez spółkę mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Natomiast benefity częściowo pokrywane przez zatrudnionych oraz te dotyczące współpracowników, nie spełniają przesłanek kosztów podatkowych w świetle ustawy o CIT.
Teza AI
Istota problemu
Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy benefity sfinansowane przez spółkę dla pracowników, zleceniobiorców i współpracowników można uznać za koszty uzyskania przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Kluczowym zagadnieniem było zdefiniowanie relacji między poniesionymi wydatkami a przychodami oraz analiza, czy wydatki te spełniają kryteria ustawowe, by zostać uznane za koszty podatkowe, zwłaszcza w kontekście zapisów dotyczących umów współpracy.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na benefity w pełni sfinansowane przez spółkę, skierowane do pracowników i zleceniobiorców, kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów. Uzasadnieniem jest związek przyczynowo-skutkowy między benefitami a zabezpieczeniem lub zwiększeniem źródła przychodów spółki, co w realiach branży IT jest kluczowe. Natomiast koszty obciążające osoby zatrudnione i wydatki na współpracowników nie mieściły się w kryteriach kosztów uzyskania przychodów z racji braku zapisów o benefitach w umowach lub definitywnego ponoszenia kosztów przez spółkę, co uniemożliwia uznanie ich za koszty podatkowe.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na benefity:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
