Interpretacja indywidualna z dnia 16 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.80.2025.1.AW

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką z siedzibą w Polsce, podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest realizacja projektów budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych.

Spółka w 2022 r. nabyła od banku opcję na stopę procentową typu C na okres od 23 maja 2022 r. do 23 sierpnia 2024 r. (dalej: „Umowa C”). Transakcja została dokonana celem zabezpieczenia stopy procentowej obligacji wyemitowanych przez Spółkę, których okres zapadalności przypadał na sierpień 2024 r. Środki z emisji obligacji były przeznaczone na finansowanie bieżącej działalności Spółki, w tym zakup gruntów. Opcja C pozwoliła Spółce na zabezpieczenie się przed wzrostem stóp procentowych. Instytucja finansowa jako wystawca opcji C zobowiązała się do wypłaty Wnioskodawcy różnicy wynikającej ze wzrostu rynkowych stóp procentowych ponad poziom uprzednio ustalony w kontrakcie opcyjnym. Spółka ograniczyła w ten sposób ryzyko wzrostu stóp procentowych, przy jednoczesnej możliwości skorzystania z ewentualnego spadku.

W Umowie ustalono półroczne okresy obrachunkowe – pierwszy rozpoczął się 23 maja 2022 r. a zakończył 23 listopada 2022 r. Jeżeli wysokość stóp procentowych na koniec okresu obrachunkowego była wyższa od ustalonego z wystawcą opcji poziomu (stopa graniczna), wówczas Wnioskodawca miał prawo żądać od wystawcy opcji jej wykonania i zapłaty kwoty rozliczenia pieniężnego za dany okres odsetkowy. W praktyce w każdym okresie obrachunkowym wysokość stóp procentowanych była wyższa od stopy granicznej. W rezultacie, za każdy okres obrachunkowy nastąpiła realizacja opcji i wypłata przez bank środków na rzecz Spółki.