Interpretacja indywidualna z dnia 1 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.67.2025.1.MK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

(…) Sp. z o.o. (Wnioskodawca: „spółka dominująca PGK”) oraz (…) Sp. z o.o. (dalej: „Spółka”).

Podstawowym przedmiotem działalności Spółki jest (…). Spółka zawarła umowę dzierżawy terenu od (…) pod budowę nowej inwestycji. Celem sfinansowania inwestycji oraz bieżącej działalności Spółka zawarła umowy pożyczek z podmiotem powiązanym tj. spółką (…) S.a.r.l. z siedzibą w Luksemburgu (dalej: „(…)” lub „Pożyczkodawca”), niepodlegającą obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów osiąganych na terytorium Polski. (…) została przejęta (…) 2019 r. przez (…) Sp. z o.o. w wyniku transgranicznego połączenia przez przejęcie w trybie art. 492 § 1 pkt 1 w zw. z art. 516¹ Kodeksu Spółek Handlowych (t. j. Dz. U. z 2019 r. poz. 505) W wyniku połączenia ustał byt prawny (…) i została ona wykreślona z luksemburskiego Rejestru Handlu i Spółek w Luksemburgu (Registre de Commerce et des Cosietśs de Luxembourg).

Do zawartych umów pożyczek wprowadzone zostały klauzule ubruttawiające, nakładające na Spółkę obowiązek zapłaty na rzecz Pożyczkodawcy pełnej kwoty należności (odsetek), bez odliczania kwot potrąconych u źródła czy innych kosztów, potrąceń i opłat. Zgodnie bowiem z postanowieniami umownymi, Spółka zobowiązana jest do zapłaty wszystkich kosztów, wydatków i opłat o dowolnym charakterze, poniesionych przez Pożyczkodawców w związku z zawartymi umowami pożyczek. W szczególności, w przypadku, gdy w myśl obowiązujących przepisów Pożyczkodawca musi dokonać odliczenia lub potrącenia określonej kwoty podatku u źródła, pożyczkobiorca (tj. Spółka) jest zobowiązany zapłacić dodatkową kwotę tak, aby Pożyczkodawca otrzymał w terminie wymagalności pełną kwotę, którą otrzymałby, gdyby nie dokonano odliczenia lub potrącenia.