Interpretacja indywidualna z dnia 28 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.738.2024.2.ANK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 7 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

P sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca”) jest spółką z siedzibą w Polsce, podlegającą w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania (polski rezydent podatkowy), prowadzącą działalność (…).

Do realizacji (…) niezbędne jest pozyskanie odpowiedniego finansowania. W przeszłości Wnioskodawca zaciągnął pożyczkę (…), a obecnie dąży do jej refinansowania. W związku z tym Wnioskodawca zawarł nową umowę pożyczki (dalej: „Umowa Pożyczki”).

Na podstawie Umowy Pożyczki, B (dalej: „Pożyczkodawca”) udzielił pożyczki Wnioskodawcy. Pożyczkodawca otrzymał środki na udzielenie pożyczki do Wnioskodawcy od C (dalej: „Finansujący”).

W ramach zaplanowanego refinansowania Wnioskodawca otrzymał od innych podmiotów dwie pożyczki będące motywem osobnych, złożonych równolegle wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych.

Opis podmiotów występujących w strukturze finansowania.

1. Pożyczkodawca jest spółką osobową z siedzibą w Stanach Zjednoczonych Ameryki (dalej: „USA”). Dochody Pożyczkodawcy są w całości przekazywane inwestorowi (wspólnikowi Pożyczkodawcy) i opodatkowane na jego poziomie (…). Z uwagi na powyższe Pożyczkodawca nie kwalifikuje się jako podmiot posiadający siedzibę dla celów podatkowych w USA (rezydent podatkowy) na gruncie Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (dalej: „UPO PL-USA”). Pożyczkodawca, jako podmiot transparentny, może uzyskać w USA certyfikat rezydencji podatkowej, wskazujący że nie jest on podatnikiem, gdyż w odniesieniu do jego dochodów, jest nim jego inwestor (wspólnik).