Interpretacja indywidualna z dnia 26 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.682.2024.1.ED

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 grudnia 2024 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Państwa wniosek z 20 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

-czy w przypadku otrzymania przez Podatnika środków pieniężnych z wypłaty gwarancji ubezpieczeniowej będą one stanowiły u niego przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;

-jeżeli środki pieniężne z wypłaty gwarancji ubezpieczeniowej będą stanowić u Podatnika przychód podatkowy, to w jaki sposób Podatnik ma ustalić dochód podatkowy z wypłaty gwarancji ubezpieczeniowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych?

Treść wniosku jest następująca:

Opiszdarzenia przyszłego

X spółka z o.o. jest spółką kapitałową prawa polskiego i posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

Spółka jest podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami własnymi (PKD 68.20.Z). Spółka była Inwestorem podczas realizacji prac budowlanych w budynku przy (…). Obecnie Wnioskodawca zajmuje się zarządzaniem nieruchomością oraz wynajmem lokali.

W dniu (…) r. Spółka zawarła umowę o roboty budowlane z generalnym wykonawcą profesjonalnym podmiotem spółką Y S.A. siedzibą w (…) (dalej: „Generalny Wykonawca”).

Przedmiot umowy obejmował rozbudowę i przebudowę budynku położonego (…) na budynek zamieszkania zbiorowego - akademik wraz z funkcjami towarzyszącymi oraz infrastrukturą techniczną.

W ramach zawartej umowy Podatnik wypłacił Generalnemu Wykonawcy zaliczkę w kwocie netto 1 175 000,00 zł (słownie jeden milion sto siedemdziesiąt pięć tysięcy złotych i zero groszy), która została w całości objęta gwarancją ubezpieczeniową. Na dzień składania wniosku zaliczka nie została rozliczona w kosztach uzyskania przychodu oraz w wartości początkowej środka trwałego przy (…).