Interpretacja indywidualna z dnia 18 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.37.2025.2.MF

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kary umownej i odsetek. Uzupełnili go Państwo pismem z 21 lutego 2025 r. (wpływ 25 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która podlega w Rzeczypospolitej Polskiej obowiązkowi podatkowemu w CIT od całości dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Przedmiotem działalności Spółki jest produkcja oraz serwisowanie (…).

Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawiera i będzie w przyszłości zawierał ze swoimi kontrahentami (dalej: „Kontrahent” lub „Zamawiający”) umowy dostaw (dalej łącznie: „Umowy”), których przedmiotem będą dostawy różnych (…) (dalej: „(…)”).

Standardowo, w zawieranych umowach określone są terminy dostaw oraz przedmiot dostawy, których szczegóły znajdują się w harmonogramach kosztowo-rzeczowo-terminowych (dalej: „Harmonogram”) stanowiących załącznik do Umów. Niektóre Umowy przewidują również udzielenie przez Zamawiającego zaliczek na rzecz Spółki na poczet wykonania zamówienia (dalej: „Zaliczki”). Z tytułu opóźnienia w rozliczeniu Zaliczki, Zamawiającemu przysługują odsetki ustawowe od wartości nierozliczonej w terminie Zaliczki (dalej: „Odsetki”). Odsetki przysługują Kontrahentowi za każdy dzień opóźnienia, łącznie z dniem, w którym nastąpiło rozliczenie Zaliczki. W takim przypadku, zgodnie z postanowieniami zawartymi w Umowach, Spółka zobowiązana jest rozliczać Zaliczkę w terminach dostaw przedmiotu umowy wskazanych w Harmonogramie.