Interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.50.2025.1.MR

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w niniejszej interpretacji jest określenie momentu powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w sytuacji obejmowania udziałów w spółce z o.o. przez polskiego rezydenta podatkowego w zamian za wkład pieniężny o wartości nominalnej równej lub niższej niż wartość rynkowa obejmowanych udziałów. Problem dotyczy tego, czy opodatkowaniu podlega moment objęcia udziałów, czy moment ich późniejszego zbycia.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził stanowisko wnioskodawcy, że objęcie udziałów w spółce z o.o. w zamian za wkład pieniężny, gdzie wartość nominalna obejmowanych udziałów jest równa lub niższa od ich wartości rynkowej, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w chwili ich objęcia. Odwołując się do art. 23 ust. 1 pkt 38 Ustawy PIT, organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na objęcie udziałów stanowią koszty uzyskania przychodu dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. Zatem dochód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero przy zbyciu udziałów, a nie w momencie ich nabycia za wkład pieniężny, co potwierdzają również wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego oraz stanowisko doktryny i wcześniejsze interpretacje indywidualne.