Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.11.2025.2.MR
Możliwość opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (opodatkowanie IP-BOX).
Teza urzędowa
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy jest kwestia, czy określone wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w kontekście preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX). Wątpliwości dotyczą szczególnie wydatków na wynajem przestrzeni biurowej i akcesoria biurowe, w kontekście definicji prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej oraz obliczania wskaźnika nexus dla dochodów z IP.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że tylko niektóre wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w preferencyjnej stawce opodatkowania IP BOX. Nie zgodził się na uznanie kosztów wynajmu przestrzeni biurowej oraz zakupu akcesoriów biurowych jako bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową w kontekście wskaźnika nexus. Organ wyjaśnił, że koszty związane z nieruchomościami, mimo zapewnienia optymalnych warunków pracy, są pośrednie i nie mogą być uwzględnione we wzorze na wskaźnik nexus. Pozostałe wydatki mogą być uwzględnione, o ile służą bezpośrednio działalności badawczo-rozwojowej, co wymaga szczegółowej ewidencji.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
‒ w części dotyczącej uznania kosztów poniesionych na: wynajem przestrzeni biurowej oraz akcesoria biurowe takie jak: środki czystości, materiały dekoracyjne biura, odkurzacz, kwiat oraz oświetlenie, za koszty faktycznie poniesione na prowadzoną bezpośrednio działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w lit. „a” wzoru określonego w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
