Interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.34.2025.1.AJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy w roku podatkowym trwającym od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r. spółka spełniła warunek zatrudnienia wyrażony w art. 28j ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i przez to może kontynuować opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek w 2025 r. po zakończeniu roku podatkowego trwającego od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r. pomimo iż jeden z pracowników przebywał przez większą część roku na urlopie bezpłatnym.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca to Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zawiązana 14 sierpnia 2023 r. Pierwszy rok obrotowy Spółki został określony w umowie spółki od 14 sierpnia 2023 r. do 31 grudnia 2024 r. Pozostałe okresy obrotowe mają pokrywać się z rokiem kalendarzowym.

Spółka została zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym 1 września 2024 r. (winno być: 1 września 2023 r.) i po rejestracji oraz nadaniu numeru NIP złożyła we wrześniu 2023 r. do właściwego urzędu skarbowego zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT od 14 sierpnia 2023 r., co zostało odrzucone przez urząd skarbowy w związku z niedotrzymaniem terminu na złożenie zawiadomienia, uzasadniając przez organ, że termin na złożenie zawiadomienia o wyborze estońskiego CIT od 14 sierpnia 2023 r. był do 31 sierpnia 2023 r.

Spółka zdecydowała, że zostanie podatnikiem ryczałtu od dochodów spółek od 1 września 2023 r. i w zawiązku z tym dostarczyła we wrześniu 2023 r. do właściwego urzędu skarbowego zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT od 1 września 2023 r. Zmiana formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek wymagała zamknięcia ksiąg rachunkowych na dzień 31 sierpnia 2023 r., sporządzenia sprawozdania finansowego na ten dzień, wysyłki CIT-8 za okres 14-31 sierpnia 2023 r. oraz otwarcia nowego roku obrotowego trwającego od 1 września 2023 r. do 31 grudnia 2023 r., co zostało wykonane.