Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.143.2025.2.MZ
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (IP Box).
Istota problemu
Główny problem prawny koncentruje się wokół możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej 5% dla dochodów pochodzących z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wynikających z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych w ramach IP Box. Kluczowym pytaniem jest, czy opisane działania wnioskodawcy, związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, mogą być zakwalifikowane jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów o PIT.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy może być uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w ustawie o PIT. Analizując charakter prowadzonej działalności, organ podkreślił jej twórczy i systematyczny charakter, a także znaczenie innowacyjnych rozwiązań w zakresie oprogramowania dla zindywidualizowanych potrzeb klientów. Organ potwierdził, że dochody osiągane w drodze przeniesienia majątkowych praw autorskich do wytworzonego oprogramowania mogą korzystać z preferencyjnej stawki podatkowej. Wnioskodawca spełnił kryteria, prowadząc działalność w sposób uporządkowany oraz osiągając rezultaty o twórczym i oryginalnym charakterze.
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 1 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 10 marca 2025 r. (wpływ 10 marca 2025 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
I. Działalność Pani i informacje podstawowe
Jest Pani osobą fizyczną, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT. Prowadzi Pani działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Prowadzi Pani działalność polegającą na pracach programistycznych od 2 stycznia 2022 roku. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pani w sposób systematyczny prace programistyczne, zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Jest to oprogramowanie tworzone i rozwijane pod potrzeby indywidualne Zleceniodawcy (zwane dalej zamiennie: oprogramowaniem, utworem, programem komputerowym). Ponosi Pani ryzyko gospodarcze prowadzonej działalności gospodarczej. Wskazać należy, że ponosi on również normalną kodeksową odpowiedzialność kontraktową wynikającą z art. 471 i n. kc. W szczególności umowa łącząca ze Zleceniodawcą nie nosi znamion umowy o pracę w tym Nie działa Pani pod kierownictwem i w czasie i miejscu wskazanym przez Zleceniodawcę. Strony umówiły się zarówno co do czasu świadczenia jak i miejsca świadczenia na zasadach swobody umów. Rozlicza się Pani i będzie rozliczała się w ramach podatkowej księgi przychodów i rozchodów i opodatkowuje swoje dochody na zasadach podatku liniowego i skali podatkowej. Zamierza Pani skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), uregulowanego w art. 30ca ustawy o PIT w latach 2022 - 2024 oraz w latach przyszłych od 2025 roku. Wskazuje Pani, że opisany stan faktyczny będzie miał miejsce w latach przyszłych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
