Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.741.2024.3.MW
Przenoszone na polski zakład notami księgowymi koszty ponoszone przez Spółkę na terenie Republiki Czeskiej, a mające związek z przychodami polskiego zakładu, w tym koszty ponoszone przed dniem rozpoczęcia prac budowlanych tj. przed 3 listopada 2023 r., będą stanowić dla zakładu w Polsce koszt uzyskania przychodu w rozumieniu przepisu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczył ustalenia czy realizacja inwestycji przez czeską spółkę na terenie Polski skutkuje powstaniem w Polsce stałego zakładu na gruncie polsko-czeskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a co za tym idzie, jakie są konsekwecje podatkowe w zakresie podatku dochodowego. Sprawa obejmuje ocenę długości trwania budowy oraz potencjalne obowiązki związane z zaliczkami podatkowymi oraz rozliczeniami rocznymi.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że po przekroczeniu 12-miesięcznego okresu prac budowlanych, stały zakład w Polsce powstaje wstecznie od dnia rozpoczęcia tych prac (3 listopada 2023). W konsekwencji Spółka powinna była od początku wpłacać zaliczki na podatek dochodowy oraz złożyć roczne zeznanie za rok podatkowy, zgodny z kalendarzowym. Organ odrzucił stanowisko spółki dotyczące terminu powstania zakładu dopiero po upływie 12 miesięcy oraz wymagany okres pierwszego rozliczenia podatkowego. Natomiast uznano za prawidłowe aspekty dotyczące uznawania określonych kosztów za koszty uzyskania przychodu polskiego zakładu.
Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznegow podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:
- czy w związku z realizacją inwestycji, po upływie 12 miesięcy od rozpoczęcia prac budowlanych na terenie Polski w Polsce powstanie zakład Spółki w Polsce w rozumieniu przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - jest nieprawidłowe,
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
