Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.1016.2024.2.KK
Zaliczenie wydatków na remont do ulgi mieszkaniowej.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy możliwości uznania wydatków na instalację fotowoltaiczną off-grid, zainstalowaną na konstrukcji wiaty, jako wydatków na własne cele mieszkaniowe w kontekście zwolnienia podatkowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości. Instalacja nie była możliwa na dachu domu, co stanowiło podstawę wątpliwości co do możliwości zastosowania ulgi podatkowej.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy zgodził się z wnioskodawczynią, uznając za uzasadnione jej stanowisko, że instalacja fotowoltaiczna off-grid może stanowić wydatek na własne cele mieszkaniowe, mimo że nie została umieszczona bezpośrednio na budynku mieszkalnym, lecz na konstrukcji wiaty. W decyzji uwzględniono, iż instalacja jest trwale związana z instalacjami budynku, co pozwala na zakwalifikowanie jej jako nakładów związanych z remontem własnego budynku mieszkalnego. Organ odwołał się do art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazując, że spełnia ona kryteria zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131, pod warunkiem przeznaczenia kwoty ze sprzedaży na wskazane cele w ciągu trzech lat od sprzedaży nieruchomości.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
18 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 6 marca 2025 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
W styczniu 2022 r. nabyła Pani wraz z mężem działkę budowlaną, na której zamierzaliście wybudować dom. Jednak ze względu na drastyczny wzrost cen materiałów i usług budowlanych, zrezygnowaliście z tej inwestycji i w maju 2023 r. sprzedaliście zakupioną działkę. Ze sprzedaży działki będzie wykazany dochód w PIT-39. Środki ze sprzedaży Pani części tej działki zamierza Pani przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe. Planuje Pani remont i modernizację Pani budynku jednorodzinnego wybudowanego w 2008 r. w górach i planuje przeprowadzić się tam po zaprzestaniu pracy zarobkowej (obecnie jest Pani już na emeryturze, ale jeszcze pracuje na część etatu). W bieżącym roku rozpoczęła Pani prace remontowe w budynku, wykonała Pani między innymi remont łazienki, remont nawierzchni tarasu przyległego do budynku, wymianę schodów wejściowych do budynku. Rozpoczęła Pani również prace związane z montażem instalacji fotowoltaicznej off-grid, tj. bez podłączenia do systemu energetycznego, przeznaczonej do alternatywnego i awaryjnego zasilania budynku. Ze względu na konstrukcję budynku, montaż instalacji fotowoltaicznej na dachu budynku nie jest możliwy i z tego względu panele fotowoltaiczne zostaną zamontowane na wiacie zlokalizowanej na tej samej działce w pobliżu budynku. Nadmienia Pani, że w 2022 r. dla tego budynku została również wybudowana instalacja fotowoltaiczna służąca do podgrzewania ciepłej wody użytkowej w bojlerze elektrycznym i wydatki z tym związane odliczyła Pani w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Ta instalacja nadal będzie służyła do podgrzewania wody, a budowana aktualnie instalacja będzie stanowić odrębną instalację służącą do alternatywnego i awaryjnego zasilania budynku w energię elektryczną.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
