Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.44.2025.1.KKA

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Od dnia 06.04.2022 r. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą pod nazwą X, figurując tym samym w rejestrze Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Od sierpnia 2023 r. Wnioskodawca korzysta z ulgi IP BOX. W maju 2024 r. zmienił firmę, dla której wykonuje usługi, dlatego też ponawia wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie ulgi IP BOX. Chciałby, aby interpretacja została wydana w zakresie stanu faktycznego oraz następnych lat.

W przeważającej części, przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD. 62.01.Z). Wnioskodawca jest polskim rezydentem i posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Osiągane przychody oraz koszty ponoszone w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej rozlicza na zasadach ogólnych, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów. Wnioskodawca wykonuje swoją pracę zdalnie na terenie Polski. Umowa współpracy zawarta z odbiorcą Jego usług zawiera klauzulę, informującą o tym, iż tworzy On, sporządza, opracowuje oraz wdraża dzieła objęte prawami autorskimi, chronione przez obowiązujące przepisy prawa, a także, iż wszystkie prawa własności intelektualnej są przenoszone na Zleceniodawcę Jego usług. Wynagrodzenie otrzymuje na podstawie wystawionej przeze siebie faktury. Faktura jest wystawiana na koniec miesiąca, a wartość wynagrodzenia jest zależna od wykonanych funkcjonalności oraz rozwijania oprogramowania. Oprogramowanie można nazwać inaczej programem, a w przypadku pracy Wnioskodawcy jest to…., który rozwija. Natomiast funkcjonalności, to części tego ….. Wszystkie funkcjonalności realizowane przez Wnioskodawcę i w związku z tym tworzone oprogramowanie jest Jego autorstwem. To, w jaki sposób zostaną zrealizowane nowe algorytmy w …., przy którym Wnioskodawca pracuje, zależy od Niego i Jego podejścia. Całe oprogramowanie, które Wnioskodawca tworzy oraz rozwija w pełni należy do firmy, dla której go realizuje. Jest ono chronione prawami autorskimi na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2509). Prawa autorskie są przenoszone na Zleceniodawcę zgodnie z wymogami przewidzianymi w przepisach o prawie autorskim i prawa pokrewnych. Wynika to z zawartej umowy współpracy B2B. Rozwijając bądź ulepszając oprogramowanie, które już istnieje i nie jest własnością Wnioskodawcy, robi to na podstawie nieodpłatnej licencji, która Mu to umożliwia. Oprogramowanie, które tworzy, bądź rozwija jest wynikiem Jego indywidualnej, twórczej działalność intelektualnej. Prowadząc działalność gospodarczą i świadcząc usługi w ramach umowy B2B Wnioskodawca pracuje jako członek zespołu, w ramach którego określane są cele oraz planowana jest ich realizacja poprzez pisanie kodu w poszczególnych projektach. Każdy programista (w tym również Wnioskodawca) z osobna tworzy oprogramowanie, które podlega ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Tworząc oprogramowanie Wnioskodawca pracuje jako…., dostarcza więc rozwiązania……. Wnioskodawca analizuje dane otrzymane od użytkowników i poprzez własny proces twórczy otrzymuje określone rozwiązania. Do wykonywania wszystkich funkcjonalności Wnioskodawca wykorzystuje wiedzę oraz umiejętności zdobywane przez lata nauki, a także ponad 3 letnie doświadczenie w pracy zawodowej. Wnioskodawca wciąż nabywa nową wiedzę oraz poszerza swoje doświadczenie w celu rozwoju zawodowego. Aktualnie Wnioskodawca tworzy oprogramowanie ……. Ta część funkcjonalności jest rozwijana i ulepszana przez Wnioskodawcę. Wprowadza On innowacyjne rozwiązania, tworzy nowe funkcjonalności. Każdorazowo tworzy nowy kod – nowe funkcjonalności do istniejących programów. Wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie oprogramowania jest bezpośrednim wynikiem prowadzonych przez Wnioskodawcę prac rozwojowych w ramach prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej, co czyni ją działalnością o charakterze twórczym, podejmowaną w sposób systematyczny celem pogłębienia swojej wiedzy i tworzenia nowych rozwiązań.