Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.79.2025.2.PR
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).
Istota problemu
Główny problem prawny koncentruje się na możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej w wysokości 5% w ramach ulgi IP Box przez podatnika, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych. Pytanie dotyczyło kwalifikacji wykonanej przez wnioskodawcę działalności jako badawczo-rozwojowej oraz kwalifikacji utworów jako praw własności intelektualnej, podlegających ochronie zgodnej z ustawą o PIT.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy potwierdził, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Kluczowym argumentem było wykazanie twórczego charakteru działalności, systematyczności oraz wykorzystania wiedzy do nowych zastosowań. Organ uznał, że programy komputerowe wytwarzane przez wnioskodawcę to kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W konsekwencji, pod warunkiem spełnienia wymogów ewidencyjnych, wnioskodawca może korzystać z ulgi IP Box, stosując 5% stawkę podatkową do dochodów uzyskanych z autorskich praw majątkowych przenoszonych na kontrahenta.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
3 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 3 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 3 lutego 2025 r. (wpływ 7 lutego 2025 r.) oraz pismem z 25 lutego 2025 r. (wpływ 25 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzeń przyszłych
Wnioskodawca od 1 sierpnia 2018 r. prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której przeważającym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD: 62.01.Z). Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”). Wnioskodawca rozlicza się z zastosowaniem podatku liniowego.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
