Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.48.2025.3.PR
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzyganym w interpretacji było ustalenie, czy dochody osiągane przez podatnika z działalności w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego mogą być traktowane jako dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a tym samym kwalifikować się do opodatkowania preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, podkreślając, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programu komputerowego spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto wskazano, że programy opracowywane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi na podstawie przepisów o prawie autorskim, co umożliwia ich uznanie za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Kluczowa była ocena twórczego i systematycznego charakteru prac oraz wykorzystanie innowacyjnych rozwiązań, co uzasadnia zastosowanie 5% stawki podatkowej do dochodów osiągniętych z tytułu sprzedaży przenoszonych praw autorskich.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 22 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 16 lutego 2025 r. (wpływ 16 lutego 2025 r.) oraz z 4 marca 2025 r. (wpływ 4 marca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (…) zamierza podpisać umowę o świadczenie usług informatycznych z (…), prowadzącym działalność gospodarczą pod firmą (…). Przedmiotem tej działalności będzie tworzenie oprogramowania przy użyciu (…). Tworzony program będzie wykorzystywany w branży (…). Wnioskodawca będzie zobowiązany do tworzenia oprogramowania w oparciu o indywidualne, autorskie rozwiązania będące wynikiem koncepcyjnej i twórczej aktywności programisty. Wnioskodawca będzie realizował prace badawczo-rozwojowe w ramach projektu zleconego przez Zleceniodawcę, w tym do opracowywania autorskich rozwiązań oraz sposobów na optymalizację tworzonego oprogramowania.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
